копия
Дело № 2а-9382/2023
УИД № 24RS0048-01-2023-004060-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 сентября 2023 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Севрюкова С.И.,
при секретаре Крыловой Е.А.,
с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя Иванова А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к Рашидову Киёмуддину о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании: недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 060 руб.; штрафа в сумме 760,50 руб. Требования мотивированы тем, что в 2021 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц; в установленные сроки должнику начислен соответствующий налог, административным истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которое до настоящего времени не исполнено.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель – адвокат Иванов А.А. (по ордеру) просили отказать в удовлетворении административных исковых требований, ввиду уплаты налогоплательщиком начисленной задолженности.
Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, представитель заинтересованного лица УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав ФИО1 и его представителя, исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Красноярска подлежащим удовлетворению частично, по следующим основаниям.
На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании частей 7, 8, 9, 10 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Рашидов ФИО2 (ИНН №), проживающий по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц; 31.05.2022 в налоговый орган ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении себя, согласно которой, сумма налога, начисленная за 2021 год и подлежащая уплате в бюджет, составила 21 060 руб.
Решением ИФНС России по Советскому району г. Красноярска № 3949 от 28.04.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредоставлении в установленный законом срок налоговой декларации за 2021 год, в виде штрафа в сумме 760,50 руб., подлежащего уплате на КБК 18211605160010002140.
31.05.2022 ФИО1 уплатил в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска денежную сумму 760,50 руб. на КБК 18211605160010002140 в счет погашения начисленного штрафа, - что следует из чек-ордера № 18 от 31.05.2022 (л.д.65).
19.07.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено требование № 45508 от 28.06.2022 об уплате в срок до 16.08.2022 начисленного штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 760,50 руб.
21.07.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 вручено требование № 48532 от 19.07.2022 об уплате в срок до 06.09.2022 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 годы в сумме 21 060 руб.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 24.05.2023, вступившим в законную силу 06.07.2023, по административному делу № 2а-8171/2023 взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18 009,12 руб., пени в размере 712,85 руб.
28.08.2023 ФИО1 уплатил в пользу ФНС России денежную сумму 21 060 руб. на КБК 18201061201010000510 в счет Единого налогового платежа, - что следует из чек-ордера № 15 от 28.08.2023 (л.д.77).
Принимая во внимание, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 48532 от 19.07.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени в рамках числящейся задолженности по налогу, которое своевременно в полном объеме не исполнено, правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде налога на доходы физических лиц сомнений у суда не вызывает, срок обращения в суд соблюден, административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения определения мирового судьи судебного участка № 78 в Советском районе г.Красноярска определения от 24.10.2022 об отмене судебного приказа № 2а-689/2022(78) от 07.10.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанному налогу и штрафа, что соответствует требованиям ст.48 НК РФ, в связи с чем, административное исковое заявление в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год подлежит удовлетворению частично – в сумме 18 721,97 руб. (21 060 руб. + 18 009,12 руб. + 712,85 руб. - 21 060 руб.), поскольку 28.08.2023 ФИО1 частично уплатил недоимку по налогу в сумме 2338,03 руб. (18 721,97 руб. (начисленные решением суда от 24.05.2023 по делу № 2а-8171/2023) - 21 060 руб. (уплачены ФИО1 самостоятельно)), не имея недоимки по налогу за иные налоговые периоды, кроме 2020-2021 годов.
Суд открывает в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика штрафа в размере 760,50 руб., поскольку 31.05.2022 ФИО1 уплатил данный штраф.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в размере 748,88 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с Рашидова Киёмуддина (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 721 рубль 97 копеек.
Взыскать с Рашидова Киёмуддина в доход бюджета городского округа г.Красноярск государственную пошлину в размере 748 рублей 88 копеек.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.И. Севрюков