дело №2а-4565/2023
УИД:91RS0002-01-2023-008158-31
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 ноября 2023 года город Симферополь
Киевский районный суд г. Симферополя Республики Крым в составе:
председательствующего судьи Цыкуренко А.С.,
при секретаре Дресвянниковой Е.М.,
с участием истца – ФИО4,
представителя административного ответчика – ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю, заинтересованное лицо – МВД по Республике Крым о признании незаконным налогового уведомления,
установил :
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю о признании незаконным и отмене налогового уведомления – решения Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Симферополю №80942689 от 27 июля 2023 года в части расчета налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом ФИО1 в размере 113 562,00 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что решением Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 25 февраля 2022 признан незаконным и отменен приказ МВД по Республике Крым от 11 января 2021 № 1 л/с, в соответствии с которым ФИО1, был уволен со службы в органах внутренних дел. С административным истцом был произведён окончательный расчет при увольнении по 11 января 2021 года включительно, также выплачено единовременное пособие при увольнении в размере 7 окладов денежного содержания в сумме 208 109,00 рублей. Приказом МВД по Республике Крым от 01 марта 2022 № 504 л/с отменен п. 2 приказа МВД по Республике Крым от 11 января 2021 № 1 л/с о расторжении контракта и увольнении со службы в органах внутренних дел по пункту 3 части 3 статьи 82 (в связи с отказом сотрудника от перевода на иную должность в органах внутренних дел) Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»: капитана полиции ФИО1 (Б-891678). В адрес МВД по Республике Крым 29 сентября 2022 поступило апелляционное определение Верховного Суда Республики Крым от 19 сентября 2022 по делу № 33-7463/2022, которым определен средний заработок за время вынужденного прогула, подлежащего взысканию в пользу истца в сумме 873 558,30 рублей за период с 12 января 2021 по 25 февраля 2022. 02 ноября 2022 года на основании исполнительных листов Киевского районного суда г. Симферополя от 25 февраля 2022 дело № 2-512/2022 ФИО4 была выплачена заработная плата за 3 месяц в сумме 194 952,66 рублей и заработная плата за время вынужденного прогула в период с 12 января 2021 по 25 февраля 22 в сумме 678 605,64 рублей. 13 декабря 2022 года, от МВД по Республике Крым, административному истцу поступило сообщение, в котором указано, что с полученных истцом доходов, в том числе с суммы 194 952,66 рублей, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составляет 25 344,00 рублей, и с суммы 678 605,64 рублей, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составляет 88 219,00 рублей соответственно. 27 июля 2023 года административному истцу поступило налоговое уведомление №80942689, согласно которому ему необходимо выплатить не позднее 01 декабря 2023 года следующие налоги суммой 113 562,00 рублей.
Указанное уведомление административный истец полагает незаконным и подлежащим отмене.
Административный истец в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске, просил удовлетворить в полном объеме.
Представитель административного ответчика в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Представитель заинтересованного лица МВД по Республике Крым в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменные возражения в которых просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.
В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени, дате и месте рассмотрения дела, не является препятствием для рассмотрения административного иска по существу.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 обратился с иском к Министерству внутренних дел по Республике Крым о признании незаконными и отмене приказов, восстановлении на работе, признании записи в трудовой книжке об увольнении недействительной, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, морального вреда.
Решением Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 25 февраля 2022 года исковые требования ФИО1 удовлетворены.
Приказ МВД по Республике Крым от 11 января 2021 года №1л/с признан незаконным и отменен.
Запись в трудовой книжке ФИО1 серии БТ-1 №6035662 от 16 марта 1990 года об увольнении со службы в органах внутренних дел МВД по Республике Крым признана недействительной.
Капитан полиции ФИО1 восстановлен на службе в органах МВД по Республике Крым в должности заместителя командира отдельной роты (комендантской) по охране объектов органов внутренних дел МВД по Республике Крым с 25 февраля 2022 года.
С МВД по Республике Крым в пользу ФИО1 взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в период с 11 января 2021 года по 24 февраля 2022 года в сумме 875 914,83 руб.
Решение суда в части взыскания заработной платы за 3 месяца в сумме 194 952,66 руб. и в части восстановления на работе обращено к немедленному исполнению.
С МВД по Республике Крым в доход государства взыскана сумма государственной пошлины в размере 12 859 руб.
01 июня 2022 года Киевским районным судом г. Симферополя Республики Крым по заявлению ФИО1 постановлено дополнительное решение, которым приказ МВД по Республике Крым от 6 октября 2020 г. №2467 л/с признан незаконным и отменен.
С МВД по Республике Крым в пользу ФИО1 взыскана компенсация морального вреда в размере 5000 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Крым от 19 сентября 2022 года решение суда первой инстанции в части определения времени вынужденного прогула и в части размера среднего заработка за время вынужденного прогула изменено.
Определен период временного прогула с 12 января 2021 года по 25 февраля 2022 года.
Определен средний заработок за время вынужденного прогула, подлежащего взысканию в пользу ФИО1 в сумме 873 558,30 руб.
Это же решение в части взыскания с МВД но Республике Крым в доход государства государственной пошлины в размере 12859 руб. отменено.
В остальной части решение Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 25 февраля 2022 г. и дополнительное решение от 1 июня 2022 г. оставлены без изменения.
Определением Судебной коллегии по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02 марта 2023 года решение Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 25 февраля 2022 года, дополнительное районного суда г. Симферополя Республики Крым от 1 июня 2022 года, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Крым от 19 сентября 2022 года оставлены без изменения.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее - налог). Указанные лица именуются налоговыми агентами.
За время вынужденного прогула работнику по решению суда выплачивается средний заработок за все время такого прогула (ст. 394 ТК РФ).
Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2022 № 03-04-05/46103, судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.
В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции до 28 декабря 2022 г.) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в редакции до 01 января 2023).
В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст.226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 23пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Отдельные квитанции для уплаты налогов не формируются (п. 3 ст. 52 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@).
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.
Формирование налоговых уведомлений об уплате налога производится на основании представленных налоговыми агентами в налоговые органы сведений о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.
Исчисленный и выплаченный административному истцу средний заработок за время вынужденного прогула облагается НДФЛ, поскольку в Постановлении Правительства РФ от 02 ноября 2021 № 1908 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» в перечне доходов, которые освобождены от налогообложения, не упомянут.
Налоговым агентом МВД по <адрес> ИНН/КПП №/№, в соответствии с п. 5 ст.226 НК РФ представлены сведения по форме о полученном физическим лицом ФИО1 доходе и исчисленном налоге за налоговый период 2022 года от 21 февраля 2023 № 557, с отражением сведений о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.
Согласно данных, отраженных в Сведениях о доходах от 21 февраля 2023 № 557, ФИО1 от налогового агента МВД по Республике Крым получен доход общей сумме 1 774 149,36 руб. Сумма налога исчислена - 230 639,00 руб. Сумма налога, удержанная и перечисленная - 117 077,00 руб. Сумма дохода, с которого не удержан налог - 873 558,30 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 113 562,00 руб.
На основании данных, отраженных в Сведениях о доходах от 21 февраля 2023 № 557, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, включена в налоговое уведомление №№ от 27 июля 2023 года. Срок уплаты налога по указанному уведомлению не позднее 01 декабря 2023 года.
В соответствии с абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано физическому лицу, его законному представителю или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его направления. Если указанным способом налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Поскольку задолженность по уплате налога установлена материалами дела, нарушений ни в оформлении самого уведомления, ни в приведенном расчете налога, ни в определении налоговой базы судом не установлено, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 КАС РФ,
решил:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю, заинтересованное лицо – МВД по Республике Крым о признании незаконным налогового уведомления – отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Киевский районный суд г. Симферополя Республики Крым.
Мотивированное решение изготовлено 16 ноября 2023 года
Судья А.С. Цыкуренко