Решение по делу № 2А-550/2025 от 13.05.2025 | Ессентукский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-550/2025

УИД 26RS0012-01-2025-000363-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

"13" мая 2025 года г.Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.,

при секретаре Носкове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, ФИО1, ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю края в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником транспортных средств.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 16.05.2019 № 49635, от 14.07.2018 № 36941425, от 25.09.2019 № 33098179, от 01.09.2020 № 57002975, от 01.09.2021 № 43073233, от 01.09.2022 № 34770629, от 15.08.2023 № 123060299, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект. налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

По налоговым уведомлениям от 31.08.2017 № 42654754, от 17.04.2018 № 80912282, отсутствует почтовый реестр отправки налоговых уведомлений, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налоговых уведомлений.

В период с 28.09.2015 по 01.08.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 5105, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 318.00 руб. (ОКТМО 03726000)

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 1 494.00 руб. (ОКТМО 07710000)

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 6 309.00 руб. (ОКТМО 07727000)

(указан остаток непогашенной задолженности на дату предъявления искового заявления).

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01.01.2023, и подлежащая уплате составила 19862.61 рублей, в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 1422.71 руб. за период с 18.07.2019 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2021 года); (ОКТМО 07710000) пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 415.25 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2019 года); (ОКТМО 07712000), пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 931.17 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2019 года); (ОКТМО 07727000), пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 854.65 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2018 года); (ОКТМО 07715000), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в размере 13864.33 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017, 2018 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: в размере 1459.99 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017, 2018 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 20.71 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2021 года); (ОКТМО 07727000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 644.08 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2020 года); (ОКТМО 07715000), пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 270.43 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (по задолженности 2019, 2020 года); (ОКТМО 07710000), пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 8.40 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2016-2019 года); (ОКТМО 07712000).

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 86733.07 руб., в том числе пени 27522.84 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25184.78 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 2338,06 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10459.06 руб.

Определением от 20.09.2024 года судебный приказ № 2а-217/2024 от 25.03.2024 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает 20.03.2025 года.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ***** задолженность на общую сумму 10 459,06 руб., в том числе: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 г. в размере 63099.00 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 г. в размере 318.00 руб., за 2022 г. в размере 1494.00 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2338,06 руб.

Впоследствии, административный истец уточнил административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 5 463,06 руб., в том числе: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 г. в размере 1 313 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 г. в размере 318.00 руб., за 2022 г. в размере 1494.00 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2338,06 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, ФИО1 представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, в котором исковые требования признала.

В связи с этим суд считает административного ответчика надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН *****, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю края в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником транспортных средств и имущества.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 16.05.2019 № 49635, от 14.07.2018 № 36941425, от 25.09.2019 № 33098179, от 01.09.2020 № 57002975, от 01.09.2021 № 43073233, от 01.09.2022 № 34770629, от 15.08.2023 № 123060299, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с/у № 3 г. Ессентуки с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

25.03.2024 года мировым судьей с/у № 3 г. Ессентуки вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 10 459,06 рублей.

Определением от 20 сентября 2024 года данный судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу 27.01.2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН *****, задолженность на общую сумму 5 463,06 руб., в том числе: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2022 г. в размере 1 313 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 г. в размере 318.00 руб., за 2022 г. в размере 1494.00 руб., Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2338,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 мая 2025 года.

Председательствующий Е.В. Иванова