Решение по делу № 2А-3712/2025 от 26.09.2025 | Засвияжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-3712/2025

73RS0002-01-2025-005169-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Ульяновск 26 сентября 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе судьи Щеголевой О.Н.,

при секретаре Ишутове Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как физическое лицо состоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 по состоянию на 2023 год имел в собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, РФ, <адрес>, помещ.55 (налоговая база 617 935 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,50 %); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, РФ, <адрес>-Б, пом. 5 (налоговая база 869 418 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,50 %); квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу <адрес>А, <адрес> (налоговая база 1492292 руб., доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,30 %); квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес> (налоговая база 488318 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %); гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>А, ГСК «Таврия», гаражный бокс № (налоговая база 110767 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, р-н ФИО1, Садоводческое товарищество «Вишневый сад», участок 1273 (налоговая база 143816 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %) 5/12 месяцев владения в году; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 2 (налоговая база 125721 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 67 (налоговая база 126141 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 56 (налоговая база 122777 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 13 (налоговая база 123198 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 78 (налоговая база 126982 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 57 (налоговая база 121095 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 68 (налоговая база 121095 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %) 7/12 месяцев владения в году, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на землю за 2023 г. – 658,00 руб., налог на имущество за 2023 г. – 4937,00 руб.

Также за ФИО2 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства – Hyundai Solaris, г.р.з. Н025КО73, количество месяцев владения в году 4/12; Лексус RX400Н, г.р.з. №, количество месяцев владения в году 11/12; ВАЗ 21063, г.р.з. №, количество месяцев владения в году 1/12; Ниссан AD, количество месяцев владения в году 1/12; Рено Логан, количество месяцев владения в году 1/12, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Сумма исчисленного налога по данным транспортным средствам за 2023 г. составила 14 834,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Общая сумма задолженности пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 852,82 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебный приказ 2а-631/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового суда судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа. Взысканные по судебному приказу денежные средства возвращены на расчетный счет, соответственно, задолженность не погашена и является текущей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подана частная жалоба на определение о повороте.

Просит взыскать со ФИО2 в пользу УФНС России по ФИО1 <адрес> задолженность в сумме 24 281,82 руб., в том числе налог на имущество за 2023 г. в размере 4 937 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 14 834 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 658 руб., пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3852,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. Одновременно в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом. В представленном суду письменном отзыве на административное исковое заявление выразил свое несогласие с ним и просил в его удовлетворении отказать. Указал, что требование с указанием срока оплаты налогов ему не направлялось, что транспортный налог на автомобиль Лексус RX400Н рассчитан не верно, так как он являлся собственником данного автомобиля до октября месяца в 2023 <адрес> того, административный иск поступил в Засвияжский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что выходит за пределы шестимесячного срока давности установленный НК РФ. Просил отказать в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 3 852,82 руб., а в случае удовлетворения требований о взыскании пени, просил уменьшить их до разумных пределов. Просил применить срок давности к административному иску, в удовлетворении требований отказать, рассмотреть административный иск в свое отсутствие.

Суд на месте определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в пункте 4 настоящей статьи (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Во исполнение п.8 ст.2 указанного Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона ФИО1 <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в ФИО1 <адрес>» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п.2.1 пункта 2 Решения ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге на территории муниципального образования «<адрес>» (в редакции, утвержденной решением ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ) и ст.394, 396 НК РФ.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с ДД.ММ.ГГГГ вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), а именно: все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней: с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 по состоянию на 2023 год имел в собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, РФ, <адрес>, помещ.55 (налоговая база 617 935 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,50 %); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, РФ, <адрес>-Б, пом.5 (налоговая база 869 418 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,50 %); квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес> (налоговая база 1492292 руб., доля в праве 1/9, налоговая ставка 0,30 %); квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу <адрес> (налоговая база 488318 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %); гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>А, ГСК «Таврия», гаражный бокс № (налоговая база 110767 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, р-н ФИО1, Садоводческое товарищество «Вишневый сад», участок 1273 (налоговая база 143816 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %) 5/12 месяцев владения в году; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 2 (налоговая база 125721 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 67 (налоговая база 126141 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 56 (налоговая база 122777 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 13 (налоговая база 123198 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 78 (налоговая база 126982 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 57 (налоговая база 121095 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %); земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ФИО1 <адрес>, с/т «Луч», участок 68 (налоговая база 121095 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 %) 7/12 месяцев владения в году, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

По данным объектам недвижимости налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год: налог на землю – 658 руб., налог на имущество – 4937 руб.

Сумма исчисленного налога по данным транспортным средствам за 2023 г. составила 14 834,00 руб.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что он не владел автомобилем Лексус RX400Н, г.р.з. №, 11 месяцев в 2023 г. являются не обоснованными, так как согласно ст. 362 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком.

Согласно сведениям УГИБДД ФИО1 <адрес> ФИО2 являлся собственником автомобиля Лексус RX400Н, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, транспортный налог за 2023 г. (январь 2023 г. – ноябрь 2023г. включительно) начислен правомерно.

Как следует из материалов дела, решением Засвияжского районного суда №а-4353/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан НДФЛ, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2019, 2020 года. По исполнительному листу ФС 04540642 сформировано платежное поручение в банк от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу оплачена в полном объеме.

НДФЛ за 2022 г. оплачены в полном объеме по судебному приказу 2а-836/2024 платежное поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено в банк. Решением Засвияжского районного суда №а-3823/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в связи с фактическим взысканием денежных средств.

Налог на имущество за 2021, 2022 г. оплачены в полном объеме по судебному приказу №а-836/2024 платежное поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено в банк. Решением Засвияжского районного суда №а-3823/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в связи с фактическим взысканием денежных средств.

Транспортный налог за 2021, 2022 г. оплачены в полном объеме по судебному приказу №а-836/2024 платежное поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено в банк. Решением Засвияжского районного суда №а-3823/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в связи с фактическим взысканием денежных средств.

Земельный налог за 2021, 2022 г. оплачены в полном объеме по судебному приказу №а-836/2024 платежное поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено в банк. Решением Засвияжского районного суда №а-3823/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в связи с фактическим взысканием денежных средств.

В связи с несвоевременной оплатой, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 852,82 руб.

Административным истцом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием даты погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебный приказ №а-631/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющийся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием даты погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым, либо положительным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма требования по судебному приказу №а-631/2025 от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию задолженности превысила 10 000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок со дня истечения указанного срока для взыскания истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует процессуальным срокам.

Вышеуказанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления настоящей задолженности истцом не пропущен.

В соответствии с ч.4 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Кроме того, судом установлено, чтопределением мирового суда судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа. Взысканные по судебному приказу денежные средства возвращены на расчетный счет ФИО2, соответственно, задолженность не погашена и является текущей.

В настоящее время задолженность ФИО2 составляет 24 281,82 руб., в том числе налог на имущество за 2023 г. в размере 4 937 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 14 834 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 658 руб., пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3852,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Оснований полагать, что истцом пропущены сроки давности для обращения в суд за взысканием задолженности по обязательным платежам и санкциям не имеется.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в сумме 24 281,82 руб., в том числе налог на имущество за 2023 г. в размере 4 937 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 14 834 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 658 руб., пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3852,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб., в порядке ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской <адрес> задолженность в сумме 24 281,82 руб., в том числе налог на имущество за 2023 г. в размере 4 937 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 14 834 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 658 руб., пени на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3852,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Щеголева

Дата изготовления мотивированного решения – 10.10.2025.