Дело № 2а-1394/2025

УИД №38RS0034-01-2025-001290-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кинешма Ивановской области 28 августа 2025 года

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Лобанковой А.Е.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело №а-1394/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Иркутской области (далее – МИФНС России № по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, просит восстановить пропущенный срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1; взыскать недоимку с ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 428 руб. за 2014-2015 годы; пени в размере 1 257,74 руб. за 2014-2015 годы, на общую сумму 2 685,74 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ21070 государственный регистрационный знак <***>, 2004 года выпуска, зарегистрированный за административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, которое является объектом налогообложения в соответствии с нормами глав 28,31,32 Налогового кодекса РФ, с нормами действующего законодательства.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ инспекцией произведен расчет налога, в котором в соответствии с п.3 ст.52 Налогового кодекса РФ указаны налоговый период, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику передано (направлено) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требования отсутствуют.

В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов за каждый день просрочки.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок для обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № срок для обращения в суд ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа в суд не обращалась.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обоснованность требований налогового органа подтверждают прилагаемые к настоящему заявлению документы.

Предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности пропущен Инспекцией по прежнему месту ведения карточек расчетов с бюджетом.

Налогоплательщик в установленные законодательством сроки уведомлен о наличии задолженности.

Учитывая бездействие налогоплательщика, выразившееся в неуплате задолженности по налогам и пени, считает, что срок для обращения с требованием о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями главы 28 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного налога.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство:

- легковой автомобиль ВАЗ21070 государственный регистрационный знак <***>, 2004 года выпуска, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанное транспортное средство в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

У ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Исходя из положений ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требований отсутствуют.

Указанный в налоговых уведомлениях размер транспортного налога исчислен налоговым органом соразмерно характеристикам транспортных средств (налоговой базе, налоговой ставке), периода владения налогоплательщиком транспортными средствами.

В установленный законодательством срок налоги не уплачены, так как и не уплачены в настоящий момент.

В установленные законом сроки заявление о вынесении судебного приказа не было подано.

МИФНС России № по Иркутской области обратилось в суд с рассматриваемым иском ДД.ММ.ГГГГ, что объективно свидетельствует о нарушении УФНС России по Ивановской области установленного ст.48 НК РФ срока обращения в суд.

При принятии решения суд учитывает, что в соответствии с п.п.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В размер отрицательного сальдо единого налогового счета не включается задолженность с пропущенными сроком взыскания, а также пени, начисленные по указанную задолженность, если пропущенный по уважительный причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о взыскании.

Суд при принятии решения учитывает, что срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. истек.

Сведений о том, что налоговым органом предпринимались действия, направленные на взыскание вышеуказанной недоимки с ФИО1, административным истцом не представлено.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Между тем, при обращении в суд с настоящим иском административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, в котором уважительных причин пропуска процессуального срока не указано.

Рассматривая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском, суд приходит к следующему.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом, суд учитывает, что сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога аз 2014-2015 г.г. административный истец располагал.

Закон предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине процессуального срока подачи заявления.

По смыслу закона, под уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд следует понимать чрезвычайные, объективно непредотвратимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля лица, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанности, вытекающей из предписаний ст.48 НК РФ. Таких обстоятельств по настоящему делу не установлено, стороной административного истца не представлено.

Доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока для подачи административного иска своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли.

Передача сведений о состоянии единого налогового счета ФИО1 по подведомственности между налоговыми органами, обязанность ФИО1 с силу ст.57 Конституции Российской Федерации платить законно установленные налоги и сборы к таковым также не относятся.

Учитывая изложенное, суд считает, что ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Таким образом, суд считает причины пропуска срока для обращения в суд неуважительными.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № по Иркутской области к ФИО1

При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания недоимки и взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в сумме 1428 руб., пени в размере 1257,74 руб., на общую сумму 2685,74 руб., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Лобанкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.