Дело № 64RS0027-01-2025-000308-71

Производство № 2а-231/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года город Петровск

Петровский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Подмогильного А.А.,

при секретаре судебного заседания Четвериковой Э.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, в котором просит: взыскать с ФИО1 недоимку в размере 20807 рублей 94 копейки, в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 18.07.2024 года в сумме 20198 рублей 19 копеек; пени, начисленные за период с 02.12.2023 года по 28.08.2024 года в размере 609 рублей 75 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 также являлась плательщиком страховых взносов, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.10.2023 года по 03.07.2024 года. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее также – ЕНС). На основании статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № 2873 от 22.02.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с введением института единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль. Также 16.04.2024 года налоговым органом было вынесено решение № 18743 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика. В связи с тем, что административный ответчик не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-3447/2024 от 01.10.2024 года о взыскании с налогоплательщика имеющейся суммы задолженности. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки был отменен 29.10.2024 года на основании заявления налогоплательщика. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, в просительной части административного искового заявления представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований административного истца, так как она оплатила все необходимые обязательные платежи при прекращении статуса индивидуального предпринимателя. Задолженности по уплате страховых взносов у неё не имелось, деятельность фактически не вела, представил соответствующие декларации налоговому органу. О наличии задолженностей при прекращении статуса индивидуального предпринимателя ей не сообщалось.

С учетом положений ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года № 20-П указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 года № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.10.2023 года до 03.07.2024 года, в связи с чем она была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование работающего населения по установленным тарифам.

В связи с наличием задолженности по уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов, в общей сумме 14762 рубля 67 копеек, пени в размере 431 рубль 88 копеек административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 2873 от 22.02.2024 года со сроком исполнения до 20.03.2024 года на общую сумму 15 194 рубля 55 копеек.

16.04.2024 года МРИ ФНС № 20 по Саратовской области вынесено решение № 18743 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Административный истец указывает, что имеющаяся задолженность в размере, указанном в административном исковом заявлении, ФИО1 не погашена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2023 года по 28.08.2024 года в размере 609 рублей 75 копеек (согласно представленному в материалы дела расчету –.609 рублей 78 копеек).

Согласно информации, представленной МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области, от 12.11.2024 года, по сроку уплаты 18.07.2024 года ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2024 года по 03.07.2024 года в сумме 25149 рублей 19 копеек.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства в их совокупности, и исходя из вышеуказанных норм материального права, проверив правильность расчета задолженности, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Так, из представленных административным ответчиком налоговых деклараций за 2023, 2024 годы, а также ответа на запрос МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области следует, что в 2023–024 годах индивидуальным предпринимателем ФИО1 доходы от деятельности не заявлены.

Административным ответчиком представлен также чек по операции от 26.06.2024 года об оплате единого налогового платежа на сумму 16170 рублей 86 копеек в соответствии с квитанцией, предоставленной налоговым органом, до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области по запросу суда представлены справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента в отношении ФИО1 за период с 09.10.2023 года по 03.07.2024 года. За указанный период имели место поступления на ЕНС и списания в сумме 21475 рублей 07 копеек. Остаток по состоянию на 03.07.2024 года – 0 рублей. За период с 03.07.2024 года по 18.06.2025 года имелись поступления на ЕНС и списания в сумме 4951 рубль.

Согласно ответу на запрос МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области от 25.06.2025 года № 06-37/2597дсп задолженности по страховым взносам ФИО1 по состоянию на 03.07.2024 года не имелось.

Из представленных в материалы административного дела доказательств усматривается, что ФИО1 в период наличия статуса индивидуального предпринимателя были уплачены обязательные платежи, в том числе, страховые взносы. По состоянию на 03.07.2024 года (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) задолженности по страховым взносам у ФИО1 не имелось.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено достаточных достоверных и относимых доказательств наличия у ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов в сумме, указанной в административном исковом заявлении. Из сведений, представленных налоговыми органами, расчётов задолженности, не усматривается, каким образом была определена требуемая административным истцом сумма, за какой период у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов.

Поскольку факт наличия задолженности по страховым взносам не подтверждён исследованными в судебном заседании доказательствами, оснований для взыскания с административного ответчика пени также не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказан факт наличия у ФИО3 задолженности по страховым взносам и пене, в том числе, в размере, указанном в административном исковом заявлении, в связи с чем оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Петровский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15.07.2025 года.

Председательствующий (подпись) А.А. Подмогильный