Решение по делу № 2А-529/2025 от 12.05.2025 | Краснокамский районный суд (Республика Башкортостан)

Решение

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 12 мая 2025 г.

Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан, в составе председательствующего, судьи Ахмерова Р.Р., при секретаре Халимовой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (краткое наименование МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан) к ФИО2 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилось в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц.

В обоснование своих доводов административный истец указывает, что налогоплательщик по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренным ст. 48 Налогового Кодекса РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании в размере 11090 руб. 62 коп., в том числе налог – 8836 руб. 82 коп., пени в размере 2253,80 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 293 руб. 82 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 810 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 810 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 76 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 389 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 389 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 389 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 2080 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 776 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 853 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 939 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1032 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 2253 руб. 80 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 34,3 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 227,7 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3736 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1932 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль марки <данные изъяты>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Далее административный истец своем иске указал, что налоговым органом были направлены в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью поданного административного иска.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в МРИ ФНС № 39 представила налоговую декларацию по НДФЛ (форма №3-НДФЛ) за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 2080 руб. В срок, установленный законодательством, налог не был уплачен, в связи с чем, на недоимку по налогам, МРИ ФНС № 39 начислила пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6438 руб.03 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что по мнению истца свидетельствует о надлежащем извещении налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган обратился к мировому судье по Краснокамскому району РБ, который ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №, однако, в связи с поступлением возражений, Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. При этом, транспортный налог за 2020 год был уплачен частично в размере 516,18 руб., остаток задолженности составляет 293 руб. 82 коп.

Административный истец просил взыскать с налогоплательщика ФИО2

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 293 руб. 82 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 810 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 810 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 76 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 389 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 389 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 389 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 2080 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 776 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 853 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 939 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1032 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 2253 руб. 80 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан ФИО3 не явилась, просила рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства, на удовлетворении административного иска настаивала.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие, просила по делу применить срок исковой давности и отказать в иске, на рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не возражала.

Суд, в соответствии со ст. 150 п.7 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия лиц, в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к нижеследующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из абз. 3, 4 п. 4 ст. 31 Налогового Кодекса РФ следует, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 23 Приказам ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.п. 3 п. 4 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» ФНС России обеспечивает актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса РФ с 01.01.2023 г. введен институт «Единого налогового счета» (ЕНС), в связи с чем, был произведен переход на новый порядок администрирования долга. При этом, по состоянию на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Из представленных административным истцом документов установлено, что на основании статьи 69 НК РФ, ФИО2 посредством Почты России направлены: требование об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2027,00 руб., (направлено ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2052,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (направлено ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2138 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2231 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 6438, 03 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ), которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

При этом, в случае изменения суммы задолженности, действующее законодательство не требует дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой налогов, Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 НК РФ и ст. 17.1 КАС РФ мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 11090,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Краснокамскому району Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан задолженности по налогам и сборам в размере 11 090,62 руб., в том числе, недоимка по налогам в размере 8836.82 руб. за период с 2019 по 2022, пени в размере 2253,80 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступили возражения на судебный приказ, в связи с чем, Определением мирового судьи по Краснокамскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно почтовому штемпелю, ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилось в Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени,

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 30 января 2020 года N 12-О, от 29 сентября 2020 года N 2315-О, от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из ст. 44 Налогового кодекса РФ (краткое наименование НК РФ) следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержалось и в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счет, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащиеся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основе анализа приведенных норм в их взаимосвязи суд исходит из того, что срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья межрайонного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае по делу установлено, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от 03.10.2024 года, в суд с административным иском налоговый орган обратился согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Поскольку, налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию недоимок по налогам, с ФИО2 подлежат взысканию пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, определяемые подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 2253 руб. 80 коп.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций МРИ ФНС № 4 по Республике Башкортостан не пропущен, в связи с чем, суд отклоняет доводы административного ответчика об их пропуске.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2, <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 293 руб. 82 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 810 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 810 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 76 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 389 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 389 руб.,

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 389 руб.,

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение пятнадцати дней со дня его принятия через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Ахмеров Р.Р.