Дело № 2а-737/2023 (№2а-8093/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2023 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Таракановой О.С.,
при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.,
рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому г. Челябинска (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог за 2020 год в размере 2092 руб. 11 коп., пени начисленные на недоимку за 2017 – 2020 года в размере 9 689 руб. 97 коп.; по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени, начисленные на недоимку за 2019 – 2020 года в размере 1302 руб. 83 коп., на общую сумму 13 093 руб. 91 коп.
В обоснование административного искового заявления указано, что ответчик с 2010 года состоит на налоговом учете и является плательщиком страховых взносов, в связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов, у него образовалась задолженность, на которую начислены пени.
Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дне, месте и времени проведения судебного заседания извещался надлежащим образом.
Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.
Суд в силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, суд исходит из следующего.
Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что с 10 марта 2010 года ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве адвоката.
ФИО1 зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда и в территориальном органе Федерального фонда обязательного медицинского страхования следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы.
Поскольку доход ФИО1 в 2020 году составил 509 211 руб. 25 коп., следовательно, уплате подлежала, в том числе. Сумма страховых взносов по ОПС в размере 2092 руб. 11 коп. (509211 руб. 25 коп. – 300 000 руб. = 209211 руб. 25 коп. х 1%), со сроком уплаты 1 июля 2021 г. Страховые взносы на ОПС за 2020 год ФИО1 до настоящего времени не уплатил.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим страховым взносам.
Вместе с тем Бюджетным кодексом Российской Федерации не установлены нормативы отчислений по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах сборах применительно к страховым взносам.
Согласно расчету, представленному истцом, сумма страховых взносов составила:
за 2017 год:
- ОПС в размере 317 руб. 67 коп., из них пенеобразующая недоимка взыскана по решению Калининского районного суда г. Челябинска дело №2а-509/2021 от 15 февраля 2021 г., недоимка уплачена 11 мая 2021 г.,
за 2018 год:
- ОПС в размере 26545 руб., из них пенеобразующая недоимка взыскана по решению Калининского районного суда г. Челябинска дело №2а-3439/2020 от 30 ноября 2020 г., недоимка уплачена 8 октября 2021 г.,
за 2019 год:
- ОПС в размере 29354 руб., из них пенеобразующая недоимка взыскана по решению Калининского районного суда г. Челябинска дело №2а-509/2021 от 15 февраля 2021 г., недоимка уплачена 24 июня 2022 г., а также в размере 1243 руб. 05 коп., их них пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом №2а-2274/2022 от 4 мая 2022 г., недоимка уплачена 24 июня 2022 г.,
- ОМС в размере 6884 руб., из них пенеобразующая недоимка взыскана по решению Калининского районного суда г. Челябинска дело №2а-509/2021 от 15 февраля 2021 г., недоимка в бюджет не уплачена,
за 2020 год:
- ОПС в размере 32448 руб., из них пенеобразующая недоимка взыскана по решению Калининского районного суда г. Челябинска дело №2а-2508/2022 от 6 июля 2022 г., недоимка в бюджет не уплачена, а также в размере 2092 руб. 11 коп., их них пенеобразующая недоимка в бюджет не уплачена, взыскивается в рамках данного административного дела,
- ОМС в размере 8426 руб., из них пенеобразующая недоимка взыскана по решению Калининского районного суда г. Челябинска дело №2а-2508/2022 от 6 июля 2022 г., недоимка в бюджет не уплачена.
С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
22 февраля 2022 года ИФНС в адрес ФИО1 по почте, согласно списку №, было направлено требование № по состоянию на 22 января 2022 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) за 2020 г. в размере 7878 руб. 38 коп. (на недоимку в размере 23400 руб.), в размере 4941 руб. 20 коп. (на недоимку в размере 29354 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 751 руб. 36 коп. (на недоимку в размере 4590 руб.), в размере 1302 руб. 83 коп. (на недоимку в размере 6884 руб.)., в срок до 3 марта 2022 г.
Кроме того, в адрес ФИО1 по почте, согласно спискам, были направлены требования:
- № по состоянию на 9 июля 2020 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 руб. 12 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 1243 руб. 05 коп., в срок до 18 августа 2020 г.
- № по состоянию на 20 декабря 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 80 руб. 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС в размере 2092 руб. 11 коп., в срок до 18 августа 2020 г.
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.
Данные требования в установленные сроки административным ответчиком не исполнены, в связи с чем налоговый орган 4 мая 2022 г. обратился к мировому судье судебного участка №10 Калининского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию по страховым взносам.
Мировым судьей судебного участка №10 Калининского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ 4 мая 2022 г., которым с ФИО1 в пользу ИФНС взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 32448 руб., пени в размере 220 руб. 65 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС: налог в размере 8426 руб., пени в размере 57 руб. 30 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №10 Калининского района г.Челябинска от 21 июня 2022 г. отменён в связи с поступившим от должника заявлением, после чего 21 ноября 2022 г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствие с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С иском в районный суд истец обратился 21 ноября 2022 г., то есть, в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа в установленный законом срок.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствие со ст.406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно представленным истцом расчётам размер задолженности ответчика составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени, начисленные на недоимку за 2019 -2020 года в размере 1302 руб. 83 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере : налог за 2020 год в размере 2092 руб. 11 коп., пени, начисленные на недоимку в размере 9698 руб. 97 коп.
Определяя размер подлежащей взысканию с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд считает возможным взять за основу представленные истцом расчёты, которые судом проверены, ответчиком не опровергнуты и являются правильными.
При таких обстоятельствах, учитывая, что сроки на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд после отмены судебного приказа истцом соблюдены, доказательств уплаты налогоплательщиком налогов по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное, материалы дела не содержат, то с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени, начисленные на недоимку за 2019-2020 года в размере 1302 руб. 83 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2020 год в размере 2092 руб. 11 коп., пени, начисленные на недоимку за 2017 – 2020 года в размере 9698 руб. 97 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 523 руб. 76 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) налог за 2020 год в размере 2092 (две тысячи девяносто два) руб. 11 коп., пени начисленные на недоимку за 2017 – 2020 года в размере 9 689 (девять тысяч шестьсот восемьдесят девять) руб. 97 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) пени, начисленные на недоимку за 2019 – 2020 года в размере 1302 (одна тысяча триста два) руб. 83 коп., на общую сумму 13 093 (тринадцать тысяч девяносто три) руб. 91 коп.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес), ИНН № в доход бюджета г.Челябинска государственную пошлину в сумме 523 (пятьсот двадцать три) руб. 76 коп.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий: п/п О.С. Тараканова
Копия верна. Судья. О.С. Тараканова
Мотивированное решение составлено 17 января 2023 года
Судья О.С. Тараканова
УИД 74RS0006-01-2022-009621-10
Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-737/2023 Калининского районного суда (адрес)