Решение по делу № 2А-1446/2022 от 11.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 г. г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Колесниковой А.В., при секретаре судебного заседания Макаровой А.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-207/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Согласно карточкам учета транспортных средств административный ответчик в 2019 - 2020 гг. являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой марки ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак Р1242ИР, год выпуска 1976, дата регистрации права 17.07.1990, дата утраты права 10.11.2018; автомобиль легковой марки MERCEDES-BENZ GL 400 4MATIC, VIN <***>, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 01.08.2017, дата утраты права 04.06.2021. В 2019 г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиль легковой марки ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4, VIN <***>, год выпуска 2016, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 09.12.2018, дата утраты права 30.08.2019.

Согласно карточке учета недвижимости в 2019 г. административный ответчик являлся собственником следующего объекта недвижимости – земельный участок, адрес: 666780, Россия, Иркутская область, г. Усть-Кут, СНТ Водник, 94, кадастровый номер 38:18:156501:3, площадь 850, дата регистрации права 12.06.2019, дата утраты права 11.02.2020.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45464127, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 01.12.2020; налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50508207, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 01.12.2021.

Так как ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производил, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования: от 18.12.2020 № 381866511 по сроку уплаты 19.01.2021, от 15.12.2021 № 380837266 по сроку уплаты 01.02.2022.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных требований инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 106 по г. Усть-Куту 29.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1100/2022, который в дальнейшем отменен определением от 11.04.2022.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за 2019, 2020 гг. в общей сумме 52 334,50 рублей, в том числе: недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 17 524 рублей, за 2020 г. в размере 34 736,51 рублей, пени в размере 56,95 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в размере 17 рублей, пени в размере 0,04 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, суду пояснил, что обязанность по уплате налогов им исполнена в полном объеме.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассматривать дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-1100/2022, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В силу статей 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношения, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2018 г. являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой марки ВАЗ 2103, государственный регистрационный знак Р1242ИР, год выпуска 1976, дата регистрации права 17.07.1990, дата прекращения права 10.11.2018;

- автомобиль легковой марки MERCEDES-BENZ GL 400 4MATIC, VIN <***>, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 01.08.2017, дата прекращения права 04.06.2021.

В 2019 г. ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой марки ЛАДА 212140 ЛАДА 4Х4, VIN <***>, год выпуска 2016, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 09.12.2018, дата прекращения права 30.08.2019.

В 2020 г. ФИО1 являлся владельцем транспортного средства – автомобиль легковой марки MERCEDES-BENZ GL 400 4MATIC, VIN <***>, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 01.08.2017, дата прекращения права 04.06.2021.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, информацией, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Усть-Кутский», в том числе карточками учета транспортных средств.

Кроме того, ФИО1 в 2019 г. являлся собственником объекта недвижимости – земельный участок, адрес: 666780, Россия, Иркутская область, г. Усть-Кут, СНТ Водник, 94, кадастровый номер 38:18:156501:3, площадь 850 кв.м., дата регистрации права 12.06.2019, дата прекращения права 11.02.2020.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

В связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области административный истец является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области.

24.09.2020 Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 45464127 об уплате в срок не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 г. с учетом перерасчета за 2018 г. в сумме 70 959 рублей, земельного налога за 2019 г. в размере 17 рублей.

В установленный налоговым уведомлением срок налогоплательщиком сумма налогов не уплачена, в связи с чем административному ответчику 20.12.2020 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 381866511 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 70 959 рублей, пеней в размере 160,84 рублей, недоимки по земельному налогу за 2019 г. в размере 17 рублей, пеней в размере 0,04 рублей по состоянию на 18.12.2020 в срок до 19.01.2021.

24.09.2021 Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50508207 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в сумме 34 736,51 рублей.

В установленный налоговым уведомлением срок налогоплательщиком сумма налога не уплачена, в связи с чем административному ответчику 16.12.2021 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 300837266 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 52 260,51 рублей, пеней в размере 56,95 рублей по состоянию на 15.12.2021 в срок до 01.02.2022.

Согласно представленному административным истцом расчету пени в размере 56,95 рублей начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 17 524 рублей.

Налоговым органом в материалы дела представлены доказательства, подтверждающие, что ФИО1 получил первичный пароль доступа и пользовался личным кабинетом налогоплательщика.

На основании пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Административным ответчиком уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не направлялось. В судебном заседании ФИО1 не отрицал, что пользуется личным кабинетом налогоплательщика.

Поскольку административный ответчик указанные выше требования об уплате налогов не исполнил, 24.03.2022 согласно штампу входящей корреспонденции налоговый орган обратился к мировому судье судебного № 106 по г. Усть-Куту Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась за принудительным взысканием с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени за 2019 г. за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 381866511, в котором сумма налогов, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Вместе с тем административным истцом соблюден срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении задолженности по требованию № 300837266, так как заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования.

29.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1100/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 52 260,51 рублей, пеней в размере 56,95 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 17 рублей, пеней в размере 0,04 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 по г. Усть-Куту Иркутской области от 11.04.2022 судебный приказ от 29.03.2022 № 2а-1100/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно порядка его исполнения.

Согласно штемпелю на почтовом конверте 04.10.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок в отношении задолженности по требованию № 300837266.

При таких обстоятельствах, установив, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу по требованию № 300837266 подано в установленный законом срок, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате данного налога не исполнена, проверив представленный расчет, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в части взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 34 736,51 рублей.

Представленные административным ответчиком платежные документы от 11.02.2020, от 17.11.2020 не являются доказательством уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 г., поскольку они подтверждают уплату налогов за 2019 г. иным налогоплательщиком (ФИО3 Реал Ахмедага оглы).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 17 524 рублей, пеней в размере 56,95 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 г. в размере 17 рублей, пеней в размере 0,04 рублей надлежит отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины.

При этом отказывая в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней по транспортному налогу за 2019 г. в размере 56,95 рублей, суд исходит из утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 г., в связи с чем не могут быть взысканы пени, начисленные на данную недоимку.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 168 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <данные изъяты> паспорт №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 34 736,51 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 17 524 рублей, пени в размере 56,95 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 г., в размере 17 рублей, пени в размере 0,04 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., место рождения с<данные изъяты>, паспорт №, в доход бюджета Усть-Кутского муниципального образования государственную пошлину в размере 1 168 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Колесникова

Решение суда в окончательной форме принято 25 апреля 2023 г.