Решение по делу № 2А-483/2025 от 20.02.2025

Дело №а-483/2025 КОПИЯ

УИД: 86RS0№-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 20 февраля 2025 года

Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе:

председательствующего судьи Стрекаловских Н.Г.

при секретаре Бабенко Д.А.,

с участием представителя административного ответчика (административного истца по встречному исковому заявлению) ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пени; встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Алания о признании фактически исполненными требований о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пени, заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры,

установил:

МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 52 НК РФ ей посредством почтового отправления направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2021 г. на сумму 1 523,00 руб., земельного налога за 2021 г. на сумму 23 374,00 руб., транспортного налога за 2021 г. на сумму 376 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой в установленный срок начисленный налогов и сборов, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки исполнения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 486 599,68 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой имущественных налогов за 2015, 2016 и 2021 гг. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-56-2610/2023. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ

Просит взыскать налог на имущество за 2021 г. в сумме 1 523 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 23 374 руб., земельный налог за 2015 г. в сумме 27 781,49 руб., земельный налог за 2016 г. в сумме 114 171 руб., пени в размере 97,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 1 523 руб., пени в размере 1 499,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2021 г. на сумму 23 374 руб., пени в размере 35 381,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2015 г. на сумму 88 948 руб., пени в размере 45 414,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2016 г. на сумму 114 171 руб., пени в размере 11 787,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020 г. на сумму 62 286 руб., пени в размере 8 053,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. на сумму 31 700 руб., пени в размере 1 322,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. на сумму 5 725,29 руб., пени в размере 566 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. на сумму 2 529,55 руб., на общую сумму 270 972,31 руб.

ФИО1 обратилась с встречным исковым заявлением, согласно которому, в связи с наличием у нее земельных участков (общая долевая собственность), жилых домов (общая долевая собственность), квартир (общая долевая собственность) по месту ее рождения в <адрес>, администрирование и взыскание данных местных налогов осуществляла Межрайонная инспекция ФНС РФ № по <адрес>-Алания. ФНС России в ее адрес были направлены налоговые уведомления об оплате налогов за период с 2015г. по 2022 г. включительно.

За 2017 год городской думой <адрес> Республики Северная Осетия-Алания была увеличена налоговая ставка по земельного налогу - до 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка вместо 0,10 % в 2015г. и 0,12 % в 2016г., в связи с чем был произведен перерасчет земельного налога и в ее адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате следующих налогов: транспортный налог (основная сумма) за 2017 г. в сумме 7 932,00 руб.; налог на имущество физических лиц (основная сумма) за 2017 г. в сумме 23 072,00 руб.; земельный налог (основная сумма) за 2017 г. в сумме 25 537,00 руб. и перерасчет по земельному налогу (основная сумма) за 2015 г. в сумме 88 948,00 руб. и перерасчет по земельному налогу (основная сумма) за 2016 г. в сумме 114 171,00 руб., всего на общую сумму 228 656,00 руб., итого на общую сумму 259 120,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой по вышеуказанному налоговому уведомлению Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Алания обратилась к мировому судье судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам (недоимка и пени) на общую сумму 248 005,57 руб. На основании указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №А-657-2610/2019 от 15.07.2019г. о взыскании: налога на имущество физических лиц (основная сумма, недоимка) за 2017 г. в сумме 15 466,00 руб.; налога на имущество физических лиц (пени) в сумме 246,03 руб.; земельного налога (основная сумма, недоимка) в сумме 228 656,00 руб.; земельного налога (пени) в сумме 3 637,54 руб., всего на общую сумму 248 005,57 руб.

В порядке принудительного исполнения вышеуказанного судебного акта ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре в отношении нее было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму. В связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ задолженности в полном объеме и оплатой исполнительского сбора, в ОСП по <адрес> было направлено заявление об окончании исполнительного производства с приложением платежного документа, что подтверждается: заявлением ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №А-657-2610-2019 от ДД.ММ.ГГГГ, с входящим штампом от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП РФ по ХМАО-Югре; чек-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 678,84 руб. Югорского отделения № ПАО «Сбербанк»; справкой от ДД.ММ.ГГГГ Югорского отделения № ПАО «Сбербанк» об оплате наличными деньгами ДД.ММ.ГГГГ платежей на сумму 16 678,84 руб. на лицевой счет ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре.

В связи с оплатой задолженности в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ею были оплачены в полном объеме присужденные к оплате, согласно судебному приказу №А-657-2610/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, следующие налоги и пени: налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 15 466,00 руб. (сумма по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 23 072,00 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. - 246,03 руб.; земельный налог за 2015 г. (перерасчет) - 88 948,00 руб. (сумма по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 88 948 руб.); земельный налог за 2016 г. (перерасчет) - 114 171,00 руб. (сумма по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 114 171,00 руб.); земельный налог за 2017 г. - 25 537,00 руб. (сумма по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 25 537,00 руб.), всего по земельному налогу 228 656,00 руб. Также по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ оплачен земельный налог – пени в сумме 3 637,54 руб., итого по исполнительному производству: 248 005,57 руб. (общая сумма по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ 251 728,00 руб.).

В административном исковом заявлении МИФНС России № по ХМАО-Югре вновь предъявляет требования о взыскании земельного налога за 2015 г. (перерасчет) в сумме 27 781,49 руб., земельного налога за 2016г. (перерасчет) 114 171,00 руб.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании пени за несвоевременную оплату основной суммы земельного налога за следующие периоды: в размере 35 381,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 88 948,00 руб.; в размере 45 414,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 114 171,00 руб., всего на общую сумму 80 795,73 руб.

Вместе с тем, в судебном порядке, согласно судебному приказу №А-657-2610/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданному мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры, в принудительном порядке через ФССП России взысканы основные суммы земельного налога: земельный налог (основная сумма, перерасчет) за 2015 г. в сумме 88 948,00 руб., земельный налог (основная сумма, перерасчет) за 2016г. в сумме 114 171,00 руб., земельный налог (основная сумма) за 2017 г. в сумме 25 537,00 руб., всего на общую сумму 228 656,00 руб.

Таким образом, в связи с оплатой задолженности по сумме основного налога (недоимки), отсутствует обязанность по уплате пени, начисленных по земельному налогу за 2015, 2016 и 2020 гг.

Кроме того, полагает, что налоговый орган при подаче искового заявления о взыскании налогов и пени за указанные периоды вышел за пределы 3-х летнего срока общей исковой давности, установленного ст.ст. 196-200 ГК РФ, а также специальных сроков исковой давности, установленных НК РФ.

Также, в связи с несвоевременной оплатой налогов, Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась к мировому судье судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам (недоимка и пени) на общую сумму 65 412,73 руб., на основании чего мировым судьей был вынесен судебный приказ №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании: налога на имущество физических лиц (основная сумма, недоимка) в сумме 159,00 руб., налога на имущество физических лиц (пени) в сумме 4,92 руб., налога на имущество физических лиц (основная сумма, недоимка) в сумме 1 523,00 руб., налога на имущество физических лиц (пени) в сумме 47,21 руб., транспортного налога (основная сумма, недоимка) в сумме 752,00 руб., транспортного налога (пени) в сумме 23,32 руб., земельного налога (основная сумма, недоимка) в сумме 62 657,80 руб., земельного налога (пени) в сумме 245,48 руб., всего на общую сумму 65 412,73 руб.

В порядке принудительного исполнения указанного судебного акта, ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанную сумму.

В связи с оплатой ДД.ММ.ГГГГ задолженности в полном объеме и оплатой исполнительского сбора, в ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре было направлено заявление об окончании исполнительного производства с приложением платежного документа ПАО «Сбербанк», что подтверждается: заявлением ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с входящим штампом от ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП РФ по ХМАО-Югре; чек-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 412,73 руб. Югорского отделения № ПАО «Сбербанк»; справкой от ДД.ММ.ГГГГ о подтверждении платежа Югорского отделения № ПАО «Сбербанк» об оплате наличными деньгами ДД.ММ.ГГГГ платежей на сумму 65 412,73 руб. на лицевой счет ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре.

В связи с оплатой задолженности в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре было вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в судебном порядке, согласно судебному приказу №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 были взысканы основные суммы налога на имущество за 2021 г., транспортный налог за 2021 г, а также земельный налог за 2021 год. При этом, по неизвестной причине, сумма земельного налога (основная сумма, недоимка) за 2021 год была указана налоговым органом в сумме 62 657,80 руб., однако, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма, причитающегося к оплате земельного налога за 2021 год составляет 23 374,00 руб. Таким образом, сумма излишне взысканного земельного налога за 2021 год составляет 39 283,80 руб.

С учетом изложенного, в связи с оплатой в принудительном порядке через ФССП России задолженности по суммам основных налогов (недоимки), у нее отсутствует обязанность по уплате как основных налогов, повторно указанных к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, так и по суммам пени.

Просит признать фактически исполненными, а обязанность по их уплате прекращенной ФИО1 следующих налогов, сборов, пени, по следующим налоговым периодам: земельный налог (основная сумма/недоимка) за 2015г. в сумме 27 781,49 руб.; земельный налог (основная сумма/недоимка) за 2016г. в сумме 114 171,00 руб.; земельный налог (основная сумма/недоимка) за 2021г. в сумме 23 374,00 руб.; пени в размере 35 381,30 руб. за период с 04.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 88 948,00 руб.; пени в размере 45 414,43 руб. за период с 04.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 114 171,00 руб.; пени в размере 11 787,62 руб. за период с 20.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 62 286,00 руб.; пени в размере 1 499,83 руб. за период с 02.12.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 23 374,00 руб.; налог на имущество (основная сумма/недоимка) за 2021 г. в сумме 1 523,00 руб.; пени в размере 97,73 руб. за период с 02.12.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год па сумму 1 523,00 руб.; всего на общую сумму 261 030,40 руб.

Обязать МИФНС России № по ХМАО-Югре в течение 5-ти рабочих дней с даты вступления в законную силу судебного акта, произвести списание с единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам по суммам и по налоговым периодам, указанным в судебном акте.

В судебное заседание представитель административного истца (административного ответчика по встречному исковому заявлению) МИФНС России № по ХМАО-Югре не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик (административный истец по встречному исковому заявлению) ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и времени судебного заседания, в судебном заседании не присутствовала, о своем участии не ходатайствовала.

Представитель административного ответчика (административного истца по встречному исковому заявлению) ФИО1 – ФИО6 в судебном заседании с исковыми требованиями был согласен частично, по доводам, изложенным в возражениях на иск; встречное исковое заявление поддержал в полном объеме.

Административный ответчик по встречному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Алания в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, представил отзыв на исковое заявление, согласно которому в настоящее время ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по ХМАО-Югре, УФНС по РСО-Алания не располагает информацией о взысканных и перечисленных суммах по налогам. За предыдущие года производился расчет по налогу на имущество и земельному налогу в период с 2014 г. по 2022 г. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени, исковые требования МИФНС № России по ХМАО-Югре поддерживает, в удовлетворении встречного иска просит отказать.

Заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, о своем участии не ходатайствовал.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, явка которых обязательной не признавалась.

Заслушав представителя административного ответчика (административного истца по встречному исковому заявлению), исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Согласно п. 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с подп. 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных сведений следует, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки, квартиры, жилой дом, иные строения, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в сумме 7 392 руб., земельного налога за 2015,2016 гг. в сумме 17 625 руб., налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 гг. в сумме 34 725 руб.

Кроме того, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 7 392 руб., земельного налога за 2017 год, земельного налога за 2015,2016 гг., с учетом перерасчета, всего в сумме 228 656 руб., налога на имущество физических лиц 23 072 руб.

Кроме того, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 г. в сумме 376 руб., земельного налога за 2020, 2021 гг. в сумме 23 374 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 523 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из положений абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов за истребуемые периоды и налоги административным ответчиком не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктами 1-3 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц в сумме 291,60 руб., 42 520, 84 руб., земельный налог 295 207,58 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 199,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 382,16 руб., всего на сумму 378 601,93 руб., пени в сумме 107 997,75 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-56-2610/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 304 599,79 руб.

Также судом установлено, что по заявлению Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 65 412,73 руб. мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургут ХМАО-Югры вынесен судебный приказ №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 159,00 руб., пени в размере 4,92 руб.; недоимки по налогу на имущество в размере 1 523 руб., пени в размере 47,21 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 752 руб., пени в размере 23,32 руб., недоимки по земельному налогу в размере 62 657,80 руб., пени в размере 245,48 руб., на общую сумму 65 412,73 руб.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургут ХМАО-Югры о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по ХМАО-Югре налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 65 412,73 руб. окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, истребуемые в настоящем исковом заявлении суммы налога на имущество за 2021 г. в размере 1 523 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 23 374 руб. взысканы на основании судебного приказа №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и оплачены, согласно постановлению от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №.

Кроме того, судом установлено, что Межрайонная ИФНС № по <адрес>-Алания обратилась с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 248 005,57 руб., на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленному налоговым органом ФИО1, последней предлагалось в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить следующие налоги: транспортный налог за 2017 г. за два транспортных средства в размере 752 руб. и 6 640 руб. соответственно, на общую сумму 7 392 руб.; земельный налог за 2017 г. за два земельных участка в размере 24 106 руб. и 1 431 руб. соответственно; перерасчет земельного налога за 2015 г. в размере 88 948 руб., перерасчет земельного налога за 2016 г. в размере 114 171 руб., на общую сумму 228 656 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. – за шесть объектов недвижимости в размере 3 322 руб., 206 руб., 11 746 руб., 7 323 руб., 144 руб., 139 руб. соответственно; за 2016 г. за один объект недвижимости 192 руб., всего налога на имущество физических лиц 23 072 руб. Итого по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № начислено: транспортный налог 7 392 руб., земельный налог 228 656 руб., налог на имущество физических лиц 23 072 руб.

Мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургут ХМАО-Югры вынесен судебный приказ №А-657-2610/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании: недоимки по налогу на имущество в размере 15 466 руб., пени в размере 246,03 руб.; недоимки по земельному налогу в размере 228 656 руб., пени в размере 3 637,54 руб., на общую сумму 248 005,57 руб. Согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-657-2610/2019 от 15ДД.ММ.ГГГГ отменен. Вместе с тем, судебный приказ исполнен ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №А-657-2610/19 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургут ХМАО-Югры о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес>-Алания налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 248 005,57 руб. окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, истребуемые в настоящем исковом заявлении суммы земельного налога за 2015 г. в размере 27 781,49 руб., земельного налога за 2016 г. на сумму 114 171 руб. взысканы на основании судебного приказа №А-657-2610/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и оплачены, согласно постановлению от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП.

Кроме того, из представленных мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута материалов дела №А-657-2610/2019 и №А-288-2610/2020 следует, что по одному и тому же заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Алания №, поступившему ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 14 566 руб., пеня в размере 246,03 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 228 656 руб., пеня в размере 3 637,54 руб., на общую сумму 248 005,27 руб., основанному на одном требовании № об уплате налога, сбора по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество 15 466 руб., пени в размере 246,03 руб., земельного налога в размере 228 66 руб., пени в размере 3 637,54 руб. №А-657-2610/19 и №А-288-2610/2020 соответственно.

Также налоговым органом истребуется сумма пени в размере 11 787,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (601 день), начисленной на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 62 286,00 руб. по тому основанию, что основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-0166-2603/2022.

Вместе с тем, согласно судебному приказу №А-0166-2603/2022 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургут ХМАО-Югры взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 62 657,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ перерасчет по земельному налогу за налоговый период 2020 года составляет 1 750,00 руб., сумма ранее исчисленного налога 19 250 руб. Таким образом, судебным приказом №А-0166-2603/2022 сумма недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 62 286,00 руб. не взыскивалась.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом того, что сведений о принудительном взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в сумме 62 286 руб. не представлено, пени на указанную задолженность не могут быть взысканы.

Согласно письму ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ №@ дальнейшие меры принудительного взыскания задолженности в отношении ФИО1 по заявлениям о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не применялись.

Как следует из доводов административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 пени в размере 35 381,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 651 день), начисленной на недоимку по земельному налогу за 2015 г. на сумму 88 948 руб., а также пени в размере 45 414,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 651 день), начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 114 171 руб., со ссылкой на вышеприведенное письмо ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о том, что меры взыскания основного долга не применялись, поскольку налоговым органом в установленном порядке не взыскана сумма основной задолженности, в соответствии с вышеприведенными положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пени взысканию не подлежат. Сведений об обращении в суд за взысканием задолженности после отмены судебного приказа не имеется и суду не представлено.

В части взыскания пени в размере 97,73 руб. за период с 02.12.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ (254 дня), начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1 523,00 руб.; взыскания пени в размере 1 499,83 руб. за период с 02.12.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ (254 дня), начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 23 374,00 руб.; взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пени) за 2020 год в сумме 8 053,41 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пени) за 2021 год в сумме 566,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (пени) за 2020 года в сумме 1 322,50 руб., возражений со стороны административного ответчика не имеется, доказательств, свидетельствующих об уплате налогов в полном объёме, за истребуемые периоды, неправильности его начисления, административным ответчиком не представлено. Расчёт взыскиваемых сумм, пени судом проверен, административным ответчиком не опровергнут, иного расчета административный ответчик не предоставил. Сомнений в правильности исчисления недоимки и пени у суда не имеется.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №А-56-2610/2023, налоговым органом настоящее исковое заявление подано в Сургутский городской суд ХМАО-Югры ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, согласно установленным в судебном заседании обстоятельствам, исходя из представленных сторонами доводов, в соответствии с положениями ч. 1 ст. 62 КАС РФ суд полагает, что не подлежат удовлетворению следующие требования налогового органа: в части взыскания налога на имущество за 2021 г. в сумме 1 523 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 23 374 руб., земельного налога за 2015 г. в сумме 27 781,49 руб., земельного налога за 2016 г. в сумме 114 171 руб., пени в размере 35 381,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2015 г. на сумму 88 948 руб., пени в размере 45 414,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2016 г. на сумму 114 171 руб., пени в размере 11 787,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020 г. на сумму 62 286 руб.

С учетом изложенного, требования ФИО1 по встречному исковому заявлению подлежат частичному удовлетворению в части признания фактически исполненными, а обязанность по их уплате прекращенной следующих налогов, сборов, пени, по следующим налоговым периодам: земельный налог (основная сумма/недоимка) за 2015 г. в сумме 27 781,49 руб.; земельный налог (основная сумма/недоимка) за 2016 г. в сумме 114 171,00 руб.; земельный налог (основная сумма/недоимка) за 2021 г. в сумме 23 374,00 руб.; пени в размере 35 381,30 руб. за период с 04.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 88 948,00 руб.; пени в размере 45 414,43 руб. за период с 04.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 114 171,00 руб.; пени в размере 11 787,62 руб. за период с 20.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 62 286,00 руб.; налог на имущество (основная сумма/недоимка) за 2021 г. в сумме 1 523,00 руб.; всего на общую сумму 261 030,40 руб. и обязанности МИФНС России № по ХМАО-Югре произвести списание с единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам по суммам и по налоговым периодам, указанным в решении суда.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>:

пени в размере 97,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1 523 руб.,

пени в размере 1 499,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 23 374 руб.,

пени в размере 8 053,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 31 700 руб.,

пени в размере 1 322,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 5 725,29 руб.. пени в размере 566 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 2 529,55 руб., а всего взыскать: 10 973 (десять тысяч девятьсот семьдесят три) рубля 47 копеек.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 438 (четыреста тридцать восемь) рублей 94 копейки.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Алания о признании фактически исполненными требований о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пени, заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры удовлетворить частично.

Признать фактическими исполненными, а обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной и обязать МИФНС России № по ХМАО-Югре в течение 5-ти рабочих дней с даты вступления в законную силу решения суда произвести списание с единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам по суммам и по налоговым периодам:

земельного налога за 2015 г. в сумме 27 781,49 руб.;

земельного налога за 2016 г. в сумме 114 171,00 руб.;

земельного налога за 2021 г. в сумме 23 374,00 руб.;

пени в размере 35 381,30 руб. за период с 04.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 88 948,00 руб.;

пени в размере 45 414,43 руб. за период с 04.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 114 171,00 руб.;

пени в размере 11 787,62 руб. за период с 20.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 62 286,00 руб.;

налога на имущество за 2021 г. в сумме 1 523,00 руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Н.<адрес>

КОПИЯ ВЕРНА «06» марта 2025 года

Подлинный документ находится в деле №а-483/2025

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

_______________________________Н.<адрес>

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь судебного заседания_________ Д.А. Бабенко