23RS0...-66 Дело ...а-1252/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2022 г. ...
Судья Выселковского районного суда ... Теплухин Р.В.,
при секретаре судебного заседания Саврига Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС ... по ... к ФИО1 о взыскании налогов,
УСТАНОВИЛ:
Представитель МРИ ФНС ... по ... обратился в Выселковский районный суд ... с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что на основании учетных данных налоговой инспекции в собственности ФИО1 числятся транспортные средства – ..., а также ....
Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как у нее в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., пер. Черноморский, 1.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с тем, что ей принадлежит на праве собственности нежилое строение – сарай с кадастровым номером ..., а также нежилое строение – проходная, с кадастровым номером ....
Налоговым органом должнику были произведены начисления по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2020 год, расчет налога согласно уведомлению ... от (__)____.
В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.
Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя с (__)____ по (__)____, являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, в связи с чем, на сумму налога начислена пеня.
Требования об уплате налога и пени направлены ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем. Ответчику в порядке досудебного урегулирования предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
Налоговым органом в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.
В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (__)____: пеня за период с (__)____ по (__)____ в размере 890 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (__)____): пеня за период с (__)____ по (__)____ в размере 3693,33 рублей.
Взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2020 год в размере 3228 рублей, а также пеню за период с (__)____ по (__)____, с (__)____ по (__)____ в размере 100,21 рублей.
Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 5115 рублей, а также пеню за период с (__)____ по (__)____, с (__)____ по (__)____ в размере 165,8 рублей.
Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2020 год в размере 4311 рублей, а также пеню за период с (__)____ по (__)____, с (__)____ по (__)____ в размере 117,2 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился. В письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание так же не явилась. Ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. Заявленные административным истцом требования не признала, просила отказать в их удовлетворении в полном объеме.
Суд, исследовав письменные документы дела, оценив в совокупности все собранные и исследованные доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1-4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Частью 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).
На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога в соответствии с п.п. 1, 6 ст. 69 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка РФ.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 числятся транспортные средства – автомобиль ..., а также ....
Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как у нее в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., ....
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с тем, что ей принадлежит на праве собственности нежилое строение – сарай с кадастровым номером ..., а также нежилое строение – проходная, с кадастровым номером ....
ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя с (__)____ по (__)____, являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.
На основании требований ... от (__)____, ... от (__)____ в порядке досудебного урегулирования ответчику предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.
Налоговым органом в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании налогов. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №... от (__)____ судебный приказ был отменен.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от (__)____ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предприниматель является страхователем в системе обязательного пенсионного страхования.
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.
Аналогичные положения содержатся в Законе №212-ФЗ. В силу статьи 19 указанного Закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.
До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ.
Согласно пункту 4.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается только при прекращении предпринимательской деятельности и снятии с налогового учета. При этом обязанность по уплате страховых взносов не ставится законодательством Российской Федерации в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от (__)____ ..., процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, как и процедура государственной регистрации, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Вместе с тем, в пункте 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от (__)____ ... указано, что, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. При этом суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки но страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом статья 28 Закона №161-ФЗ не препятствует суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
Аналогичная позиция изложена и в пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (__)____ ... «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Закона №167-ФЗ». Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что суды, рассматривая споры, связанные со взысканием с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должны ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период.
При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.
Как следует из представленных в материалы дела доказательств, административный ответчик в период, в рамках которого административный истец заявил свои требования о взыскании недоимок, отбывала наказание в местах лишения свободы.
Таким образом, принимая во внимание изложенное, суд приходит к обоснованному выводу, что в период отбывания наказания в местах лишения свободы административный ответчик не могла своевременно оплатить налоги, осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от нее причинам, а также обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем обязанности по уплате страховых взносов и другим налогам за 2020 год у ФИО1 не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МРИ ФНС ... по ... к ФИО1 о взыскании налогов – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в ...вой суд через Выселковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Выселковского районного суда Теплухин Р.В.