Административное дело № 2а-583/2025 (2а-3011/2024)

УИД 42RS0011-01-2024-003939-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 13 января 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области, в составе председательствующего судьи Дреер А.В.,

при секретаре Базаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области – Кузбассу, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год, что подтверждается следующим: согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 602351 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 427 руб.; 652507, <адрес>,1 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 501355 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 1947 руб.; <адрес>,2 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 647344 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 2394 руб.; 652523, <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 321289 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 1128 руб.; <адрес>,15 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 132794 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 176 руб.; <адрес>3 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 873008 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 768 руб.; 652523, <адрес>,14 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 60322 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 60 руб.; 652523, <адрес>12 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 54485 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 35 руб.; <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 165835 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 107 руб.; <адрес> б/н кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 516028 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 1662 руб.; <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 1630903 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 5253 руб.; <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 1634088 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 5263 руб.; г. <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 146675 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 473 руб.; <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 56933 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 171 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023; согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: <номер> от <дата>; однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц 2022 год; в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику исчислены пени; в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: <номер> от <дата> об уплате налога, в котором предложено в срок до 16.11.2023 погасить задолженность.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год, что подтверждается следующим: согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: <адрес>, 10 кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 104955 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 315 руб.; <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 82000 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 308 руб.; <адрес> кадастровый <номер>, кадастровая стоимость 257801 руб., период владения с <дата> по настоящее время, сумма налога 199 руб. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023; согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: <номер> от 15.08.2023; однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц 2022 год; в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику исчислены пени; в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: <номер> от 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 16.11.2023 погасить задолженность.

В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 по пене в сумме 2257,88 руб., на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.2024 сальдо по пене в размере 5848,14 руб., остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 457,13 руб., ко взысканию заявлено пени 5391,01 руб. (5848,14-457,13).

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованию превысила 10 000 руб., следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <номер> от 23.07.2023, т.е. с 16.11.2023; при таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 мес.); долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам; 18.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1553/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу; 20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения; таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 5391,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, мотивируя тем, что в период рассмотрения административного иска ФИО1. оплатила задолженность в полном размере.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <номер>@ от <дата>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании абзаца 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества и земельных участков. Согласно расчетам административного истца земельный налог за 2022 год был исчислен в размере 822 рубля, налог на имущество за 2022 год в размере 19864 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Доказательств уплаты земельного налога, налог на имущество в установленные законом сроки (до 01.12.2023) административным ответчиком суду не представлено.

Расчет сумм налога на имущество и земельного налога, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление: <номер> от 15.08.2023 с указанием сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц на общую сумму 20686 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование: <номер> от 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 16.11.2023 погасить задолженность по налогу и пени.

В указанные в требованиях сроки недоимки по налогам и пени административным ответчиком уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган 10.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка №1 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 17.04.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год, пени, который 20.05.2024 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа Межрайонной ИФНС России <номер> по Кемеровской области-Кузбассу 19.11.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском.

Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

В период рассмотрения административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2 была оплачена полностью задолженность по земельному налогу, налогу на имущество за 2022 в сумме 20296,95 руб. (чеки по операции ПАО Сбербанк от 03.12.2024 на сумму 532,13 руб. и 19764,82 руб.).

По мнению ФИО1 оплата пени в размере 5391,05 руб. по чеку от 03.12.2024 неправомерно не учтена налоговым органом при уточнении размера исковых требований.

Указанный довод административного ответчика подлежит отклонению по следующим основаниям.

В связи с вступлением в силу Закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 части статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Согласно данным справки <номер> по состоянию на 24.12.2024 на едином налоговом счете (далее - ЕНС) сформировано отрицательное сальдо по пеням в размере 9696,07 руб.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся 8 к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В данном случае, как установлено налоговым органом, по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС по пене в сумме 2257,88 руб., на 24.12.2024 указанная сумма оплаты в размере 5391,05 руб. использованы в счет оплаты иных начислений, отраженных на ЕНС, сформировано отрицательное сальдо по пеням в размере 9696,07 руб.

Соответственно, нулевое сальдо либо положительное сальдо ЕНС по пене на дату вынесения решения суда у налогоплательщика отсутствовало, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени в заявленном размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (паспорт серии <номер>) задолженность по пеням в общем размере 5391,01 руб.

Взыскание производить по следующим реквизитам:

Номер (поля) реквизита платежного документа

Наименование (поля) реквизита платежного документа

Значение

13

Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

14

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

017003983

15

Номер счета банка получателя средств(номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

40102810445370000059

16

Получатель

Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

17

Номер казначейского счета

03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (паспорт серии <номер>), в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025.

Председательствующий: подпись А.В. Дреер

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-583/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.