Решение по делу № 2А-1700/2024 от 17.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-254/2025 (УИД 54RS0023-01-2024-002383-15)

Поступило в суд 17.12.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.

За административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

-с 14.08.2014 транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 280 ЛС, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 380 ЛС, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Вышеуказанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляла 47.458,00 рублей. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП, задолженность на сегодняшний день составляет 13.337,07 руб.

МИФН России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с ФИО1

Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен кассационным определением от 28.08.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 28.12.2023.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104.594,84 рублей, в том числе пени 4.120,49 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: в том числе пени 17.107,56 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец вынужден обратиться в суд.

На основании изложенного административный истец просил взыскать ФИО1, ИНН <***> задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 13.337,07 рублей, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 17.107,56 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

-с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 280 ЛС, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 380 ЛС, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела налоговым органом представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 47458 рублей (л.д.28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 92.624,84 рублей, пени 11.201,18 рублей в срок до 28.12.2023 (л.д. 26).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 06.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо в сумме 104594 рубля 84 копейки, в том числе, пени 4.120 рублей 49 копеек.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.Как следует из текста административного искового заявления, налогоплательщиком частично исполнена обязанность по оплате задолженности по налогам, задолженность по ЕНС на дату формирования искового заявления 27.11.2024 составила по транспортному налогу за 2021 год 13.337,07 рублей, пени по состоянию на 01.02.2024 – 17.107,56 рублей.

Административным истцом представлен расчет пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2021 г.г., в общем размере 4.120,49 рублей, который судом проверен и является верным, расчет пени произведен на сумму недоимки по налогам, оплаченной с нарушением срока платежа административным ответчиком, поэтому возможность взыскания недоимки по пени налоговым органом не утрачена (л.д. 51).

За период с 01.01.2023 по 01.02.2024 налоговым органом произведен расчет пени на общую сумму 12987,08 рублей, который судом проверен и является арифметически правильным (л.д. 30).

Всего пени по состоянию на 01.02.2024 составляет 17.107 рублей 56 копеек.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности, в отношении физических лиц законом не предусмотрен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Поскольку требование налогового органа о погашении суммы отрицательного сальдо не исполнено, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Налоговый орган 01.02.2024 обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени был выдан 01.04.2024, однако отменен кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28.08.2024. При этом кассационным судом было указано, что требования не являлись бесспорными, поскольку не подтверждены необходимым доказательствами.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом представлены доказательства наличия отрицательного сальдо, административным ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4.000 рублей, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход соответствующего бюджета (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 13.337,07 рублей, пени

в размере 17.107 рублей 56 копеек, всего 30.444 (тридцать тысяч четыреста сорок четыре) рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: <данные изъяты>

Решение изготовлено в совещательной комнате 17 марта 2025 года.

Судья: <данные изъяты>

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-254/2025 Коченевского районного суда Новосибирской области.

По состоянию на 17.03.2025 решение в законную силу не вступило.

Судья О.В.Черкасова