Решение по делу № 2А-380/2025 от 24.12.2025 | Поспелихинский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-380/2025

22RS0040-01-2025-000576-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 г. с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ершовой И.В., при секретаре Юдиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, штрафу, пени в общей сумме 222754,86 руб., в том числе:

по налогу на доходы физического лица в части суммы налога, превышающего 650000 рублей, относящиеся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контр.иностр.комп., в т.ч. фикс.прибыли контр.иностр.комп.) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61341 руб.;

по налогу на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года в размере 10582 руб.;

по налогу на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6090 руб.;

по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе указанной в п. 6.2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающей 5 миллионов рублей за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1704 руб.;

по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе указанной в п. 6.2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающей 5 миллионов рублей за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3191 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 60950 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за полугодие ДД.ММ.ГГГГ год в размере 43165, 20 руб.;

по налогу на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ год (штраф) в размере 900,50 руб.;

сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34831,16 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ он зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 осуществляет частную нотариальную деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе страховые взносы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится указанная выше задолженность.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил, сумму задолженности в бюджет не внес.

Кроме того, в связи с неуплатой налогов и страховых взносов, ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой обязательных платежей и пени в установленный срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не уплачена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные выше суммы задолженности.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон и их представителей, что не противоречит требованиям ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 227 НК РФ установлено, что к отдельной категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц относятся нотариусы, занимающиеся частной практикой, учредившие кабинеты, по суммам доходов, полученной от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3 ст.227 НК РФ).

На основании п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 данной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Налоговая база, предусмотренная п. 6.2 ст. 210 НК РФ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-220 настоящего кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой, если такие вычеты не были применены при исчислении налоговых баз в соответствии с настоящей главой.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признает индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в установленных данной нормой размерах.

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах социального страхования.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Статьей 425 НК РФ предусмотрен тариф страховых взносов.

В соответствии с п.1,3 ст.431 НК РФ в течение расчетного периода плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го следующего за календарным месяцем.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет частную нотариальную деятельность и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В отношении административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ), по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № за ДД.ММ.ГГГГ г., назначен штраф 900,50 руб. Сумма штрафа до настоящего времени не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 100000 руб., который согласно сообщению налогового органа зачтен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица в части суммы налога, превышающего 650000 рублей, относящиеся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. за 2024 год в размере 43491,44 руб.; и по налогу на доходы физического лица полученного от ИП и др.лиц, в соответствии ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающего 312 тысяч рублей за налоговый период после ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56508,56 руб.

Сумма 100000 руб. внесена должником ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что в производстве суда имеется административное дело по взысканию задолженности по налогам и сборам, должна была быть учтена по настоящей задолженности.

В данном случае указанная сумма подлежит зачету в погашение задолженности по налогу на доходы физического лица в части суммы налога, превышающего 650000 рублей, относящиеся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контр.иностр.комп., в т.ч. фикс.прибыли контр.иностр.комп.) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61341 руб.;

по налогу на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 6090 руб.;

по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе указанной в п. 6.2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающей 5 миллионов рублей за полугодие ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3191 руб.;

по налогу на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ год (штраф) в размере 900,50 руб.;

В остальной части задолженность подлежит взысканию в административного ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44758,50 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за полугодие ДД.ММ.ГГГГ год в размере 43165, 20 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать пеню в размере 34831,16 руб. Согласно информации, представленной административным истцом на запрос суда, следует, что в связи с неуплатой задолженности по налогам, страховых взносов в установленный требованиями срок инспекцией реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица. Часть судебных приказов отменена по заявлению должника, после чего имели место обращения с исковыми заявлениями, производство по делам было прекращено в связи с оплатой задолженностей в добровольном порядке, но с нарушением установленного законом срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен и признается правильным, поскольку соответствует нормам НК РФ, произведен с учетом внесенных налогоплательщиком сумм в погашение задолженности. От административного ответчика возражений по расчету, контррасчет не представлены, также не представлены документы, подтверждающие отсутствие задолженности.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам административного дела сроки, установленные п.п.3,4 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4683 руб.

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44758,50 руб.,

по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за полугодие ДД.ММ.ГГГГ год в размере 43165, 20 руб.

пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34831,16 руб., всего – 122754,86 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4683 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2025 г.