Решение по делу № 2А-4378/2022 от 21.11.2022 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-4378/2022

(УИД 73RS0004-01-2022-008262-47)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 в 2020 году проданы следующие объекты недвижимости:

-1/1 доля квартиры, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость – 1510950,00 руб. Срок владения имуществом (с 25.05.2020 по 08.06.2020) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ;

-1/1 доля квартиры, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость – 2009350,00 руб. Срок владения имуществом (с 25.05.2020 по 17.12.2020) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ;

-1/1 доля квартиры, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость – 1522800,00 руб. Срок владения имуществом (с 25.05.2020 по 20.07.2020) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30.04.2021.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представил.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по данным налогового органа, в соответствии с произведённым автоматизированным расчётом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, с учётом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000,00 руб., составляет 525603,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 нарушил п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ.

В установленный срок – не позднее 15.07.2021 сумма налога на доходы физических лиц в размере 525603,00 руб. ФИО1 не уплачена.

Таким образом, ФИО1 нарушил п. 3 ст. 210, п.п. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО3 № № от 22.11.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в четыре раза, в размере 59130,00 руб. (26280,00 руб. – по ст. 122 НК РФ, 32850,00 – по ст. 119 НК РФ), а также исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 525603,00 руб. и начислены пени в размере 15321,00 руб.

Мировым судьёй судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска 28.03.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска: налога на доходы, штрафа за налоговые правонарушения, пени. Определением от 19.08.2022 судебный приказ отменен.

26.08.2022 ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода за 2020 год составила 5043100,00 руб., сумма налоговых вычетов составила 4033750,00 руб., налоговая база составила 1009350,00 руб., общая сумма налога к уплате составила 131216,00 руб.

По результатам камеральной проверки представленной налоговой декларации ФИО1 проведено уменьшение налога на доход физических лиц за 2020 год на сумму 525603,00 руб., штрафа на сумму 42728,00 руб. (на 19719,20 руб. – по ст. 122 НК Ф, на 23008,80 руб. – по ст. 119 НК РФ) и пени на сумму 15321,00 руб.

Должником произведено погашение задолженности по штрафу по ст. 119 НК РФ в сумме 9841,20 руб. Остаток задолженности составляет 6560,80 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ.

Просят взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 6560,80 руб.; всего: 6560,80 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришёл к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Исходя из доводов иска, подтверждённых материалами дела, ФИО1 в 2020 году проданы следующие объекты недвижимости:

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 100000 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представил.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведённой в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учётом особенностей, установленных настоящей Главой.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Кадастровая стоимость проданной квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2020 составила 1309477,27 руб. Кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214,10 НК РФ, составляет 916634,09 руб.

Кадастровая стоимость проданной квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2020 составила 1746996,74 руб. Кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214,10 НК РФ, составляет 1222897,72 руб.

Кадастровая стоимость проданной квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2020 составила 1303315,03 руб. Кадастровая стоимость с учётом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214,10 НК РФ, составляет 912320,52 руб.

Общая сумма дохода, полученная ФИО1 от недвижимости в 2020 году, составила 5043100,00 руб. (1510950,00+200935,00+152280,00).

С учётом права налогоплательщика на имущественный вычет в размере 1000000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 4043100,00 руб. (5043100,00-1000000,00), сумма налога к уплате составляет 525603,00 руб. (4043100,00х13%).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда эти доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что в установленный срок – не позднее 15.07.2021 сумма налога на доходы физических лиц в размере 525603,00 руб. ФИО1 не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование № от 28.07.2021 о представлении пояснений. Пояснения и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не представлены.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО3 № от 22.11.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в четыре раза, в размере 59130,00 руб. (26280,00 руб. – по ст. 122 НК РФ, 32850,00 – по ст. 119 НК РФ), а также исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 525603,00 руб. и начислены пени в размере 15321,00 руб.

Указанные выше задолженности должником не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от 21.01.2022, срок исполнения по требованию – до 02.03.2022.

В установленный в требовании срок административным ответчиком задолженность не уплачена.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в установленном порядке обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска.

Мировым судьей судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска 28.03.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска: налога на доходы, штрафа за налоговые правонарушения, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Заволжского судебного района г.Ульяновска от 19.08.2022 судебный приказ от 28.03.2022 отменен (л.д.29).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

26.08.2022 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой общая сумма дохода за 2020 год составила 5043100,00 руб., сумма налоговых вычетов составила 4033750,00 руб., налоговая база составила 1009350,00 руб., общая сумма налога к уплате составила 131216,00 руб. (л.д.21).

Административным истцом указано, что ФИО1 произведено погашение задолженности по штрафу по ст. 119 НК РФ в сумме 9841,20 руб. Остаток задолженности составляет 6560,80 руб. – штраф по ст. 122 НК РФ (л.д.26).

Учитывая изложенное, административный иск о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 6 560,80 руб. подлежит удовлетворению.

В силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 6560,80 руб.; всего: 6560,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова