Решение по делу № 2А-576/2025 от 27.05.2025

Дело №а-576/2025

УИД 26RS0№-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик, ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В период с 01.07.2015г. по 05.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщикистраховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РоссийскойФедерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаютсяобязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц вцелях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получениестрахового обеспечения по соответствующему виду обязательного социальногострахования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой,арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица,занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядкечастной практикой.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношениистраховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов наобязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный периодуплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящегоКодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года,26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года,32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы доходаплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зарасчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размерастраховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацемвторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированномразмере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетныйпериод 2020 года.

В соответствии с вышеуказанными положениями, ФИО1 был произведен расчет по страховым взносам за 2018 – фактически отработанный период 2020 года, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, впорядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующегоза установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотойдействующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РоссийскойФедерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 была начислена:

- Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РоссийскойФедерации на выплату страховой пенсии: в размере 4 472,48 рублей, из них за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 1 423,69 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 1 574,36 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 1 474,43 руб. (по задолженности за 2020 год);

- Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 065,31 рублей, из них запериод с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 313,22 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 369,22 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 382,87 руб. (по задолженности за 2020 год)

НДС (налог на добавленную стоимость) - это федеральный косвенный налог,которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав.Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления ПленумаВАС РФ от 30.05.2014г. №):

- российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числегосударственные и муниципальные учреждения);

- индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН;

- импортеры товаров в Россию.

В соответствии со статьей 163 Налогового кодека РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - непозднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территорииРоссийской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя изфактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственныхнужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговыйпериод равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего заистекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 представлены налоговые декларации по НДС за 2 и 3 квартал 2017г. с исчисленной сумой налога к уплате, которая не оплачена в сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислена пеня вразмере 8 796,79 рублей за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г.

Вышеуказанная задолженность, ФИО1 не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требование от 07.05.2022г. № направлено налогоплательщику.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

07.11.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-523-10-436/2022,который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от 31.10.2024г.).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом втечение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировойсудья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено впорядке искового производства.

На основании вышеизложенного просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 14 334,58 руб. из которых: - Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 4 472,48 рублей; - Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхованиеработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральногофонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 065,31 рублей; - Пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 8 796,79 рублей, возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, получена адресатом.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций поверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В период с 01.07.2015г. по 05.11.2020г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 была начислена: - Пеня по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 4 472,48 рублей, из них за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 1 423,69 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 1 574,36 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 1 474,43 руб. (по задолженности за 2020 год); - Пеня по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: в размере 1 065,31 рублей, из них за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 313,22 руб. (по задолженности 2018 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 369,22 руб. (по задолженности 2019 года), за период с 02.11.2021г. по 31.03.2022г. в размере 382,87 руб. (по задолженности за 2020 год).

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение овзыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а такэлектронных денежных средств на счетах налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку указанные требования оставлены ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки. В последствии судебный приказ определением мирового судьи был отменен, в виду подачи возражений ФИО1.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец направил в суд иск в установленный законом срок.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушает налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленные сроки, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия 0709 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в городе Железноводске, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 14 334,58 рублей из которых:

- Пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 8 796,79 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт: серия 0709 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в городе Железноводске, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа: КБК18№, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№,номер казначейского счета 03№, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский