Дело № 2а-6043/2023

55RS0007-01-2023-007324-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете и по сведениям регистрирующих органов являлся собственником объектов недвижимости.

Согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 206 775,20 рублей, из которых сумма 278,57 рублей включает в себя следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 594 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,76 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 654 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,99 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год 719 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 21,36 рубль; требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 792 рубля, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,46 рубля.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком в полном объеме погашена не была Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления, установленного положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд.

С учетом вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общем размере 278,57 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,76 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,99 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 160 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 21,36 рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 73 рублей, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,46 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец МИФНС России № по Омской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ИФНС России по ЦАО <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>, является плательщиком транспортного налога, в период с 2017 года зарегистрировано право собственности на квартиры: с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № адресу: <адрес>.

В связи с исчислением налогов за 2017 год налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 594 рубля, из которых 457 рублей в отношении квартиры кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 137 рублей в отношении квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 594 рубля и пени в сумме 9,76 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 1 814,76 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1 598 рублей, которая подлежит уплате.

Кроме того, в связи с исчислением налогов за 2018 год налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 654 рубля, из которых 503 рубля в отношении квартиры кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 151 рубль в отношении квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 654 рубля и пени в размере 9,99 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится общая задолженность в сумме 2 583,44 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 252 рубля, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 719 рублей, из которых 553 рубля в отношении квартиры кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 166 рублей в отношении квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 719 рублей и пени в размере 21,36 рубль. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится общая задолженность в сумме 3 499,35 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 971 рубль, которая подлежит уплате.

Налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 792 рубля, из которых 609 рублей в отношении квартиры кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 183 рубля в отношении квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 792 рубля и пени в размере 4,46 рубля. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 числится общая задолженность в сумме 4 421,06 рубль, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 763 рубля, которая подлежит уплате.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, поскольку период взыскания налоговой инспекцией не указан. Вместе с тем, к заявлению приложены налоговые уведомления за 2017-2020 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> повторно обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и поступило в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Кроме того, применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Омской области административный ответчик является собственником объектов недвижимости, в отношении которых исчислен предъявленный к взысканию налог.

Сумма налогов исчислена в отношении данного объекта. Доказательств, опровергающих верность ее расчета, в суд не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Согласно сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 206 775,20 рублей. Сведений о погашении указанной суммы не представлено.

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ соблюдение налоговым органом процедуры и сроков направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности, суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Вместе с тем, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, срок для подачи заявления о выдачи судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным материалам, первоначальное заявление о выдачи судебного приказа поступило в судебный участок № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> МИФНС России № по Омской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, поскольку период взыскания налоговой инспекцией не указан. Вместе с тем, к заявлению приложены налоговые уведомления за 2017-2020 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

При этом, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Омской области повторно обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В то же время ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС России № по Омской области направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и поступило в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более года с момента отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа и с момента с момента истечения срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Несмотря на неоднократные разъяснения о представлении доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, таких доказательств представителями административного истца не представлено.

Как неоднократно указано Конституционным Суд Российской Федерации принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Из материалов дела следует, что указанная обязанность налоговым органом не соблюдена. Доказательств обратному не представлено.

В приведенной связи оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с заявленными требованиями не установлено.

Применительно к изложенным положениям и установленным обстоятельствам, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности в общем размере 278,57 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,76 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,99 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 160 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 21,36 рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 73 рублей, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,46 рублей, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности в общем размере 278,57 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,76 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9,99 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 160 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 21,36 рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 73 рублей, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,46 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.