Решение по делу № 2А-538/2022 от 19.12.2022 | Ивановский районный суд (Амурская область)

№

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года с. Ивановка

Ивановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Скобликовой Н.Г.

при секретаре Лавриненко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску УФНС России по Амурской области к ХХХ о взыскании санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Амурской области обратилась с административным исковым заявлением к ХХХ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Амурской области (далее - административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ХХХ, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортными средствами:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьей 362 НК РФ, а также положениями Закона Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении транспортных средств сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 13 228,64 рублей.

Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ год:

-за транспортное средство <данные изъяты>: 11 руб. х 86 л.с. х 12/12 = 946 рублей;

-за транспортное средство <данные изъяты>.: 24 руб. х 145 л.с. х 12/12 = 3 480 рублей. Итого за ДД.ММ.ГГГГ – 4 426 рублей.

Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ:

-за транспортное средство <данные изъяты>: 11 руб. х 86 л.с. х 9/12 = 709 рублей;

-за транспортное средство <данные изъяты>.: 24 руб. х 145 л.с. х 12/12 = 3 480 рублей;

-за транспортное средство <данные изъяты>: 75 руб. х 249 л.с. х 4/12 = 6 225 рублей. Итого за ДД.ММ.ГГГГ – 10 414 рублей.

Между тем, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесены решения о зачете излишне уплаченного налога № и №, согласно которых излишне уплаченная сумма налога по имуществу физических лиц зачтена в транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 611,28 рублей и 0,08 рублей. Таким образом, сумма к уплате за ДД.ММ.ГГГГ составила 8 802,64 рубля (10 414 – 1 611,28 – 0,08).

Исчислив соответствующие суммы налога, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный срок.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик указанные в налоговых уведомлениях суммы налога не уплатил, налоговый орган, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислил суммы пени в размере 153,16 рублей.

Сумма пени в размере 153,16 начислена на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г.г., поскольку пени могут взыскиваться, если Инспекцией были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Инспекция своевременно обратилась за взысканием следующих сумм налога: за ДД.ММ.ГГГГ. сумма в размере 128,08 рублей на сумму налога 4 480 рублей взыскано Инспекцией по делу № (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,08 рублей на сумму налога 4 426 рублей взыскивается по данному исковому заявлению (расчет данной пени приведен в исковом заявлении).

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил/направил через личный кабинет должника требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Ответчик не исполнил требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Между тем, заявление о вынесении судебного приказа было сформировано и направлено на сумму 13 382,87 рублей (1,07 пени по УСН, транспортный налог 13 228,64 рубля, пени 153,16 рублей). ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение о зачете излишне уплаченного налога №, согласно которых излишне уплаченная сумма налога по УСН зачтена в счет пени в размере 1,07 рублей.

Таким образом, сумма по настоящему административному исковому заявлению составила 13 381,80 рубль (13 382,87 – 1,07).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании обстоятельств, указанных в иске, административный истец просит: взыскать с ХХХ задолженность по платежам в бюджет в размере 13 381,8 рубль, в том числе транспортный налог в сумме 13 228,64 рубля, пеня в размере 153,16 рубля.

Определением Ивановского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца на его правопреемника - УФНС России по Амурской области.

ДД.ММ.ГГГГ в суд от ответчика поступили пояснения, в которых он выражает несогласие с заявленным иском, в том числе и относительно принятия административного иска к производству суда.

Судебное заседание, отложенное на 13 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ, проведено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, которые о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.

Изучив материалы дела № и настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведений, полученных налоговым органом, в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, и предоставленным в дело, на ХХХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Законом Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ № - ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» установлены сроки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 45, 46, 47, 69 НК РФ).

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 480 рублей, направил через личный кабинет налогоплательщика ХХХ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 426 рублей, направил через личный кабинет налогоплательщика ХХХ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, исчислив транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 802,64 рублей, направил через личный кабинет налогоплательщика ХХХ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.4 п..2 ст. 11.2 НК РФ).

В сроки, установленные в налоговых уведомлениях, административный ответчик обязанность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не исполнил.

Решением Ивановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ХХХ взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 480 рублей (дело №).

Налоговый орган, руководствуясь ст. 75 НК РФ, произвел начислении пени на сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 480 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 4 426 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего - 153,16 рублей.

Из сведений налогового органа следует, что налоговые требования: № об уплате сумм налога и пени в сумме 4 609,15 рублей (в срок до ДД.ММ.ГГГГ), № об уплате сумм налога и пени в сумме 4 451,08 рублей (в срок до ДД.ММ.ГГГГ) и № об уплате сумм налога и пени в сумме 8 802,64 рублей (в срок до ДД.ММ.ГГГГ) направлены ХХХ через личный кабинет налогоплательщика.

Представленным налоговым органом скриншота личного кабинета налогоплательщика – ХХХ подтверждается получение им вышеуказанных требований налогового органа.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ),

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, в виду неисполнения административным ответчиком выше указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 13 228,64 рублей, в том числе недоимка по налогу – 1,07 рублей, 13 228,64 рублей – недоимка по транспортному налогу и пени по недоимке по транспортному налогу в сумме 153,16 рублей.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа, отменен на основании определения мирового судьи Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в лице Врио исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № по Амурской области – КОН (приказ руководителя УФНС России по Амурской области № л/с от ДД.ММ.ГГГГ) обратился в суд с настоящим административным иском.

Срок для предъявления административного иска, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом, обладающим правом на предъявление настоящего иска в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ и ч.1 ст. 286 КАС РФ, соблюден.

Вывод суда о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд основан на изучении содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием необходимости оплаты задолженности по налогам и пени - до ДД.ММ.ГГГГ, дат обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ и вынесения определения об отмене судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, и заявление о вынесении судебного приказа, и административный иск поданы административным ответчиком своевременно.

Поскольку обязанность по уплате в установленные законом срок и объеме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 13 228,64 рублей ХХХ не исполнена, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о понуждении административного ответчика к исполнению установленной федеральным законодательством обязанности по оплате налога и взысканию пени в размере 153,16 рубля, начисленную на сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 480 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 4 426 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (как меры гражданско-правовой ответственности) подлежат удовлетворению.

Принимая указанное решение, суд проверил расчет задолженности по налогу и пени, прописанный в исковом заявлении, и нашел его арифметически верным, соответствующим положениями статьи 2 Закона Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», устанавливающей размеры налоговой ставки (в рублях), обстоятельствам дела (периодам владения транспортными средствами, их качественным характеристикам (мощностям двигателя)).

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом названных положений, с ХХХ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 535,27 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ХХХ, ИНН №, задолженность по платежам в бюджет в размере 13 381,8 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 13 228,64 рублей и пени в размере 153,16 рубля, начисленную на сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 480 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на сумму транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 4 426 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ХХХ в доход бюджета Администрации Ивановского муниципального округа государственную пошлину в сумме 535,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Ивановский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ (в течение 10 – ти рабочих дней).

Председательствующий: Скобликова Н.Г.