Решение по делу № 2А-1264/2023 от 21.08.2023

УИД: 72RS0010-01-2023-001431-87

№2а-1264/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ишим 21 августа 2023 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе судьи Хромова С.А., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, применяя систему единого налога на вмененный доход (отменено с ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно п. 1, ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1, применявшей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по ЕНВД за 1-3 квартал ДД.ММ.ГГГГ и 1-2 квартал ДД.ММ.ГГГГ уплачена в полном объеме с нарушением установленного законом срока. Задолженность по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 начислены пени за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 680,93 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 043,04 руб., за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2043,04 руб., за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2030,45 руб., за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 887,99 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 265,34 руб.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании ст. 423 Налогового кодекса РФ Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 1 и 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы (в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016г. N 164-ФЗ, с 1 июля 2016 г. - 7 500 руб.), увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового Кодекса РФ.

На основании п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из положений п. 5 ст. 432 следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 23 400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 26545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 8643,12 руб.

- на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 4590 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 5840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 2026,96 руб.;

Задолженность по страховым взносам за ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уплачена в полном объеме, но с нарушением установленного законом срока. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. не уплачена.

ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – 5883,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 6674,73 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1923,26 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 1 154,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1468,49 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 451,03 руб.

Руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием оплаты налога и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области направлено требование об уплате задолженности по пени № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Однако до настоящего времени требование в полном объёме не исполнено, задолженность по соответствующей пени не уплачена.

Задолженность у ФИО1 по выше указанным требованиям составляет:

пени по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 680,93 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 043,04 руб., за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2043,04 руб., за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2030,45 руб., за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 887,99 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,34 руб. Всего пени по ЕНВД 8 950,79 руб.

по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – 5883,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 6674,73 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1923,26 руб. Всего пени по ОПС 14 481,92 руб.

по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – 1 154,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1468,49 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 451,03 руб. Всего пени по ОМС 3073,69 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 23, статьи 45, 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, или в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 291, ч.ч. 1, 6, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, при этом административным ответчиком, представлено письменное возражение не административный иск, заявлено о пропуске срока исковой давности.

Изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов административного дела требование № от ДД.ММ.ГГГГ. было выдано ФИО1 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-11).

Таким образом, учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения требования об уплате, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен мировым судьей судебного участка №2 Ишимского судебного района г. Ишима ДД.ММ.ГГГГ. №2а-6739/2022/м2.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд на момент выдачи судебного приказа не истек.

ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебного участка №2 Ишимского судебного района г. Ишима судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №2а-6739/2022/м2 был отменен.

Суд считает, что шести месячный срок исковой давности следует исчислять с момента отмены судебного приказа, то есть с ДД.ММ.ГГГГ., срок обращения с иском в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно почтового конверта административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 45), поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 3).

Таким образом, суд считает, что срок исковой давности административным истцом не пропущен, оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Представленной совокупностью доказательств подтверждается и не оспаривается административным ответчиком заявленные к взысканию суммы задолженностей по страховым взносам и соответствующей пени.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются обоснованными и подлежат полному удовлетворению.

С административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворяемым исковым требованиям в сумме 995,19 руб.

Руководствуясь ст. 62, 114, 175-180, 286, 289, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 25, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, задолженности в сумме 26 506,40 руб., в том числе пени, пени по ЕНВД за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 680,93 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 043,04 руб., за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2043,04 руб., за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 2030,45 руб., за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 887,99 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,34 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5883,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6674,73 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1923,26 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 154,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1468,49 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 451,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 995,19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Хромов С.А.

Подлинник решения подшит в гражданское дело №2а-1264/2023 года и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Копия верна:

Судья Ишимского городского суда Хромов С.А.