Дело № 2а-3008/2025

УИД №23RS0006-01-2025-004269-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 27 августа 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Апселямовой Ю.В.,

при помощнике судьи Гирько О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 66 298 руб. 62 коп.,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 66 298 руб. 62 коп. в том числе: транспортный налог в размере 48 945 руб. 00 коп., пеня в размере 17 353 руб. 62 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Сумма налога за 2021 год составила 48 945 руб. 00 коп. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Остаток задолженности по пени составляет 17 353 руб. 62 коп. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № <...> от 25.05.2023. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом по месту жительства, в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция вручена адресату (ШПИ 80400912311311).

Представитель административного ответчика ФИО1 действующий по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно п.1 ст. 23 и п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 статьи 289 КАС РФ).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве плательщика налога.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на дату начисления налога является владельцем транспортного средства: автомобиль марки Мерседес Бенц 500 гос.номер <...>

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщик налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании этих сведений Инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы.

За 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 48 945 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 31346402 от 01.09.2022 ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 в размере 48 945 руб.00 коп.

Срок уплаты по уведомлению <...> от 01.09.2022 - 01.12.2022.

Указанное уведомление направлено посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика.

Предъявляя настоящие административные требования, налоговым органом указано, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате начисленного налога надлежащим образом не исполнена.

В связи со вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет. ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В случае неисполнения в установленный срок требования на уплату задолженности, налоговым органом, не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, принимается решение о взыскании за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с тем, что требование об уплате динамично и выставляется один раз, сумма, входящая в решение о взыскании, может отличаться за счет ежедневно увеличивающейся пени.

В п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 4 п. 9 Федерального закона № 263 от 29.06.2022 «О внесении изменений в части первою и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Установлено, что налоговым органом ФИО1 выставлено требование <...> по состоянию на 25.05.2023.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок уплаты по требованию <...>- установлен 20.07.2023.

Однако задолженность в срок, установленный в требовании, административный ответчик не оплатил.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решением налогового органа <...> от 08.08.2023 с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 269 425 руб. 45 коп. по требованию <...> от 25.05.2023.

Решение административным ответчиком также не исполнено.

Определением 01.04.2025 мирового судьи судебного участка №227 г.Армавира Краснодарского края по заявлению административного ответчика судебный приказ №2а-1648/227/2023 от 29.09.2023 - отменен.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования <...> от 25.05.2023 был определен до 20.07.2023, то шестимесячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа следует исчислять с 21.07.2023 г. до 20.01.2024 г. Таким образом, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <...> от 25.05.2023 не пропущен.

Суд обращает внимание, что административный истец обратился с настоящим иском 30.07.2025, т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 256 530 руб. 61 коп., в том числе пени 23 144 руб. 61 коп.

Ранее принятыми мерами взыскания обеспечены 18 950 руб. 35 коп. задолженности по пени.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 353 руб. 62 коп.

Сумма пени возникшей до 01.01.2023 и не обеспеченный взыскание составляет 4 062 руб. 28 коп.

За период с 01.01.2023 по 13.08.2023 составляет 13 291 руб. 34 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме - 23 144 руб. 61 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 12.08.2023: общее сальдо в сумме 269 689 руб. 97 коп., в том числе по пени 36 303 руб. 97 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 12.08.2023, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания -18 950 руб. 35 коп.

Таким образом, остаток не погашенной пени составляет 36 303 руб.97 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) – 18 950 руб. 35 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 17 353 руб. 62 коп.

Налоговым органом представлен подробный расчет сумм пени, сформированный на сумму отрицательного сальдо. Судом данный расчет проверен и признан арифметически верным. Своего расчета пени административным ответчиком не представлено.

Оценив в совокупности доказательства по делу, учитывая, что налоговым органом по состоянию на день предъявления административного иска установлено наличие непогашенной задолженности по ранее выставленному требованию и решению налогового органа, суд пришел к выводу о наличии неисполненной плательщиком обязанности по уплате налога. Поскольку налоговым органом доказано возникновение у плательщика налоговой обязанности, а административным ответчиком доказательств уплаты вменяемой задолженности не предоставлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 БК РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 66 298 руб. 62 коп. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г.р., проживающего по адресу: <...>, ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени за 2021 год в общей сумме 66 298 (шестьдесят шесть тысяч двести девяносто восемь) рублей 62 копейки, и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230087072583 в том числе: транспортный налог в размере 48 945,00 руб., пени в размере 17 353,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО г. Армавир государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд Краснодарского края.

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025.

судья подпись Апселямова Ю.В. решение не вступило в законную силу.