УИД16RS0012-01-2024-000070-64

Дело №2а-252/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Верхний Услон 19 мая 2025 года

Республики Татарстан

Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Мухаметгалиева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Сидоровой Р.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N3 по Республики Татарстан к ФИО4 ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральная налоговая служба N3 по Республики Татарстан (далее по тексту МРИ ФНС №3 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу в виде пени в размере 23 362,75 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, в размере 3 596,25 руб. за период с 01.01.2023 по 30.08.2023.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, а именно:

грузовой автомобиль КАМАЗ 6520, государственный знак №, дата утраты права 31.01.2019;

грузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный знак №, дата утраты права 31.01.2019;

легковой автомобиль БМВ Х5 №, дата утраты права 31.01.2019;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 7689520, расположенный по адресу: <адрес> дата утраты права 24.10.2005;

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2260, расположенный по адресу: <адрес>, дата утраты права 19.06.2014;

квартира, кадастровый номер №, площадью 69,6, расположенный по адресу: <адрес>, дата утраты права 19.06.2014.

Вместе с тем, ФИО4 являясь владельцем вышеуказанного имущества, не оплатил соответствующие налоги на данное имущество. В частности, административным ответчиком не уплачен транспортный налог за 2017, 2018 годы. В результате неуплаты советующих налогов в установленный срок ответчику, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №57739 от 25.09.2023 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование в установленные срок должником были не исполнены. В связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, которых административный истец просит взыскать.

В судебное заседание административный истец – представитель МРИ ФНС №3 по РТ не явился, надлежащим образом извещен, поступило заявление об уменьшении исковых требований, просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1430,44 руб. за период с 05.03.2022 по 31.03.2022, в размере 1305, 63 руб. за период с 02.10.2022 по 01.12.2022, в размере 622,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 3 600,58 руб. за период с 01.01.2023 по 31.08.2023. Всего на общую сумму 6 959 руб.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

Суд, исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся сторон.

В соответствии со ст. 286 Кодекса об административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлог на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Н Кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 125 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, ФИО4 имел в собственности транспортные средства: грузовой автомобиль КАМАЗ 6520, государственный знак №, грузовой автомобиль КАМАЗ 32111, государственный знак №, легковой автомобиль №. Однако, он не производил оплату транспортного налога, в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

Положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 1, 3, 4).

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года N 57739, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик не исполнил в срок установленную законом обязанность по уплате соответствующих налогов.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 1430,44 руб. за период с 05.03.2022 по 31.03.2022, в размере 1305, 63 руб. за период с 02.10.2022 по 01.12.2022, в размере 622,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 3 600,58 руб. за период с 01.01.2023 по 31.08.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 Кодекса).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка N 1 по Верхнеуслонскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности. В связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 22 июля 2024 г. судебный приказ от 28 июня 2024 г. отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан обратилась 23.01.2025, т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенных выше правовых норм и положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО4 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО2, ИНН №, недоимки в виде:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1430,44 руб. за период с 05.03.2022 по 31.03.2022, в размере 1305, 63 руб. за период с 02.10.2022 по 01.12.2022, в размере 622,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 3 600,58 руб. за период с 01.01.2023 по 31.08.2023. Всего на общую сумму 6 959 руб.

Взыскать с ФИО4 ФИО3, ИНН № государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Верхнеуслонский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2025 года.

Председательствующий Мухаметгалиев В.Н.