Решение по делу № 2А-802/2022 от 20.12.2022 | Серебряно-Прудский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0043-01-2022-001069-55

Дело №2а-802/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цунаевой А.А.,

при секретаре Ненашевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 7322,85 рублей, а именно: за 2015 год в размере 760,25 руб., за период с 20.02.2018 по 12.03.2019; за 2018 год в размере 191,27 руб., за период с 25.12.2019 по 21.01.2020; за 2019 год в размере 6 371,33 руб., за период с 24.12.2020 по 02.07.2021;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 252,05 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021;

- пени по земельному налогу в размере 119856,93 рублей, а именно: за 2016 год в размере 7 120,64 руб., за период с 09.10.2020 по 30.05.2021; за 2017 год в размере 39 236,54 руб., за период с 09.10.2020 по 23.12.2021; за 2018 год в размере 39 766,66 руб., за период с 09.10.2020 по 23.12.2021; за 2019 год в размере 31 909,47 руб., за период с 29.12.2020 по 23.12.2021; за 2020 год в размере 1 823,60 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленный о дате судебного заседания, в суд не явился, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 числились в спорные периоды в собственности десять транспортных средств, шесть земельных участков, квартира, жилой дом и иные строения, помещения, сооружения, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом (л.д. 16-17).

МИФНС России №9 по Московской области, с учетом частичных выплат, были начислены и предъявлены к взысканию пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в следующих размерах:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 252,05 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021;

01.09.2021, 23.08.2019 и 19.08.2018 в адрес ФИО1 по данным налогам направлены налоговые уведомления, с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, 24.12.2021 в его адрес было направлено соответствующие требование № об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество по состоянию на 24.12.2021 с установленным сроком для добровольного исполнения до 09.02.2022.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм пени по налогу в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным ответчиком не оспорен.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в июне 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество.

Определением мирового судьи судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 11.07.2022 был отменен судебный приказ №2а-798/2022 от 10.06.2022 по заявлению МИФНС России №9 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства по уплате налога. Являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по диалогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Поскольку материалами дела установлено, что административным истцом были приняты меры по взысканию с административного ответчика указанных налогов, а административный ответчик исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2015, 2018, 2019 и 2020 года по истечении установленного срока, то имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика заявленной к взысканию пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2015, 2018, 2019 и 2020 года.

Таким образом, суд считает возможным взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в полном объеме в размере 127 431,83 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 3 748,63 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам в следующем размере:

- пени по налогу на имущество физических лиц, за 2015 год в размере 760,25 руб., за период с 20.02.2018 по 12.03.2019;

- пени по налогу на имущество физических лиц, за 2018 год в размере 191,27 руб., за период с 25.12.2019 по 21.01.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 6 371,33 руб., за период с 24.12.2020 по 02.07.2021;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 252,05 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 7 120,64 руб., за период с 09.10.2020 по 30.05.2021;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 39 236,54 руб., за период с 09.10.2020 по 23.12.2021;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 39 766,66 руб., за период с 09.10.2020 по 23.12.2021;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 31 909,47 руб., за период с 29.12.2020 по 23.12.2021;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 823,60 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021, а всего 127 431 рубль 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 3 748,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий А.А. Цунаева

Решение в окончательной форме принято 28.12.2022.