Решение по делу № 2А-851/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-851/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001142-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 14 апреля 2025 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Айрапетовой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 31398,75 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 год в размере 16361,38 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; за 2022 год в размере 4163,85 рублей; по налогу на профессиональный доход за следующие периоды: апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 168,00 рублей, сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 219,00 рублей, май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 219,00 рублей, март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 261,00 рублей, январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 285,00 рублей, июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 296,10 рублей, февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 272,40 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 718,00 рублей; задолженность по пени в общем размере 8435,02 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в фиксированном размере:

ОПС:

-за 2022 год задолженность по налогу в размере в размере 16361,38 рублей, указанная задолженности по налогу не погашена.

ОМС:

- за 2022 год задолженность по налогу в размере 4163,85 рублей, указанная задолженности по налогу не погашена.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.8 Закона, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных драв), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход вправе применять физлица, которые ведут деятельность в любом из субъектов РФ.

Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя иуплачивать фиксированные страховые взносы.

Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение «мой налог».

Административный ответчик зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, налогоплательщиком самостоятельно в приложении «Мой налог» исчислил себе налог за следующие периоды: апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 168,00 рублей; сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 219,00 рублей; май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 219,00 рублей; март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 261,00 рублей; январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 285,00 рублей; июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 296,10 рублей; февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 272,40 рублей.

На текущую дату вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 718 рублей не погашена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 8435,02 рублей, которая состоит из: пени исчисленной на задолженность до 01.01.2023 года в размере 3194,93 рублей; пени, исчисленной на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 31.10.2023 года в размере 5152,92 рублей; пени, исчисленные на налог на профессиональных доход за период с 01.01.2023 года по 01.11.2023 года в размере 87,17 рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате:

- от 23.07.2023 года № со сроком исполнения до 11.09.2023 года на общую сумму 64524,58 рублей, указанное требование не исполнено.

При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 23.07.2023 года №.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 31.10.2023 года № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 67310,25 рублей.

По состоянию на 12.02.2024 года сумма отрицательного сальдо административного ответчика составляет 87057,48 рублей, в том числе: налог на профессиональных доход (сальдо -3538,5); транспортный налог с физических лиц (сальдо -5409,42); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (сальдо -48613,89); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (сальдо -463,85); сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (сальдо -25375,03).

Налоговым органом в пределах срока, установленного пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи соответствующего участка сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности налогоплательщика в размере 31398,75 рублей.

Определением от 22.10.2024 года мирового судьи судебного участка №5 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от 16.11.2023 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 31398,75 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу составляет 31398,75 рублей.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, заявленные административные исковые требования о задолженности по уплате налога и пени полностью поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные, обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из материалов дела следует, что административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в фиксированном размере:

ОПС:

ОМС:

- за 2022 год задолженность по налогу в размере 4163,85 рублей, указанная задолженности по налогу не погашена.

В соответствии со ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст.8 Закона: налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных драв), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.

В соответствии со ст.9 Закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу подпункта 4 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В то же время сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом подпунктом 13 пунктом 5 статьи 1 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" или в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

Пунктом 6 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС.

Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение «Мой налог».

Административный ответчик зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, налогоплательщиком самостоятельнов приложении «Мой налог» исчислил себе налог за следующие периоды:апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 168,00 рублей; сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 219,00 рублей; май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 219,00 рублей; март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 261,00 рублей; январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 285,00 рублей; июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 296,10 рублей; февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 272,40 рублей.

На текущую дату вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ Налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам и. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ответчик являлся собственником транспортного средства марки №.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортногоналога с физических лиц за 2021 год в размере 718,00 рублей не погашена.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 года не предусмотрено.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 8435,02 рублей, которая состоит из: пени, исчисленной на задолженность до 01.01.2023 года в размере 3194,93 рублей; пени, исчисленной на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 31.10.2023 года в размере 5152,92 рублей; пени, исчисленные на налог на профессиональных доход за период с 01.01.2023 года по 01.11.2023 года в размере 87,17 рублей.

В соответствии с п.1, ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

На основании вышеизложенного срок, предусмотренный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

От добровольной уплаты налога, пени налогоплательщик ФИО1 уклонился.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится задолженность в размере 31 398,75 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю, задолженность в общем размере 31398 рублей 75 копеек, в том числе:по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2022 год в размере 16361 рубль 38 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; за 2022 год в размере 4163 рубля 85 копеек; по налогу на профессиональный доход за следующие периоды: апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 года в размере 168 рублей, сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 года в размере 219 рублей, май 2023 года по сроку уплаты 28.06.2023 года в размере 219 рублей, март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 261 рублей, январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 года в размере 285 рублей, июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 года в размере 296 рублей 10 копеек, февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 года в размере 272 рубля 40 копеек;по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 718 рублей; задолженность по пени в общем размере 8435 рублей 02 копейки, на следующие реквизиты: №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья Шевченко В.П.

(Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года).