Решение по делу № 2А-4241/2023 от 28.11.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ***а- 4241/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями о взыскании с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженности по налогам за 2019 год в общем размере 150 748,66 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 20 213 руб., пени в размере 42,95 руб. за период с <дата> по <дата> по требованию № *** от <дата>;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 71 257 руб., пени в размере 151,42 руб. за период с <дата> по <дата> по требованию № *** от <дата>;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 58 959 руб., пени в размере 125,29 руб. за период с <дата> по <дата> по требованию № *** от <дата>.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от <дата> № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому просит отказать в удовлетворении требований о взыскании недоимки на общую сумму 150 748,66 руб. в связи с тем, что срок для обращения в суд по требованию № *** от <дата> истек.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № ***а-680/2021, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся налогоплательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество в связи с наличием у него в собственности:

- автомобиля КАМАЗ 53213 1995 года выпуска гос.номер Н085ВО163 (регистрация права с <дата> по <дата>),

- автомобиля MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 2011 года выпуска гос.номер М163КА163 (регистрация права с <дата> по <дата>),

- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН 64:37:060405:35, расположенный по адресу: <адрес> участок находится примерно в 1 255 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>);

- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН 64:37:060405:88, расположенный по адресу: <адрес> участок находится примерно в 140 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>);

- земельный участок с КН 64:37:060405:90, расположенный по адресу: <адрес> участок находится примерно в 140 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>);

- земельный участок с КН 64:37:060405:89, расположенный по адресу: <адрес> участок находится примерно в 138 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>);

- земельный участок с КН 63:08:0105039:6 и нежилое здание с КН 63:08:0105039:248, расположенные по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>);

- нежилое здание с КН 63:08:0105039:252, расположенное по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>);

- нежилое здание с КН 63:08:0105039:246, расположенное по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес> (регистрация права с <дата> по <дата>), что также подтверждается выпиской из ЕГРН от <дата>.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате указанных налогов за 2019 год в общем размере 150 429 руб., пени в размере 319,66 руб., в том числе: транспортного налога в размере 20 213 руб., пеня в размере 42,95 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 58 959 руб., пеня в размере 125,29 руб., налога на имущество в размере 71 257 руб., пеня в размере 151,42 руб., в срок до <дата>.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с <дата> по <дата> (15 дн.) исходя из недоимки в размере 58 959 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 125,29 руб., по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> (15 дн.) исходя из недоимки в размере 71 257 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 151,42 руб., по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> (15 дн.) исходя из недоимки в размере 20 213 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 42,95 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ.

Судебный приказ № ***а-680/2021 вынесенный мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 20 213 руб., пени в размере 42,95 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 71 257 руб., пени в размере 151,42 руб., налога на землю за 2019 год в размере 58 959 руб., пени в размере 125,29 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени уплата налогов за 2019 год ФИО1 не произведена, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 150 748,66 руб.

Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от <дата> № ***.

В силу ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налогов, в том числе налога на имущество на 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН 63:08:0107002:1180, расположенную по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, в сумме 447 руб. за 2019 год по налоговому уведомлению № *** от <дата>.

Доказательства принадлежности 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН 63:08:0107002:1180 в 2019 году ФИО1 в материалах дела отсутствуют, исходя из представленной выписки Роскадастра по Самарской области ФИО1 являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН 63:08:0107002:1180, расположенную по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес> <дата> по <дата>.

Каких-либо других доказательств, обосновывающих заявленные требования о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в отношении квартиры с КН 63:08:0107002:1180, расположенной по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд считает, что в удовлетворении данных требований следует отказать.

Суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности за 2019 год за период с <дата> по <дата> по требованию № *** от <дата>:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 20 213 руб., пени в размере 42,95 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 58 959 руб., пени в размере 125,29 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 70 810 руб. (71 257 руб. – 447 руб. = 70 810 руб., пени в размере 150,47 руб. (за период с <дата> по <дата> (15 дн.) исходя из недоимки в размере 70 810 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 150,47 руб. (70 810 руб. х 4,25 % : 300 х 15 = 150,47 руб.), поскольку налоговым органом налог за 2019 год был начислен в том числе и на 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с КН 63:08:0107002:1180, расположенную по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, которая находилась в собственности ФИО1 в период с <дата> по <дата>, что не является законным.

При принятии решения суд учитывает, что в отношении: автомобиля КАМАЗ 53213 1995 года выпуска гос.номер Н085ВО163, автомобиля MERCEDES BENZ GL350 BLUETEC 2011 года выпуска гос.номер М163КА163; 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН 64:37:060405:35, расположенный по адресу: <адрес> участок находится примерно в 1 255 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес>; 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН 64:37:060405:88, расположенный по адресу: <адрес> участок находится примерно в 140 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес>; земельного участка с КН 64:37:060405:90, расположенного по адресу: <адрес> участок находится примерно в 140 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес>; земельного участка с КН 64:37:060405:89, расположенного по адресу: <адрес> участок находится примерно в 138 м по направлению на запад от участка № *** по <адрес>; земельного участка с КН 63:08:0105039:6 и нежилого здания с КН 63:08:0105039:248, расположенных по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>; нежилого здания с КН 63:08:0105039:252, расположенного по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>; нежилого здания с КН 63:08:0105039:246, расположенного по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>, налоговым органом законно и обоснованно начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество, в соответствии с налоговой ставкой, времени владения, обязанность административного ответчика перед налоговым органом в данной части не исполнена, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату указанных налогов за указанный период.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения.

Административным ответчиком требования об уплате начисленных налогов и пени в части налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, не оспорены.

Суд считает, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) в общем размере 150 300,71 руб. подлежат удовлетворению, поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом, налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 4 206,01 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца г. Сызрань <адрес>, ИНН № *** в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС № *** по Самарской области задолженность, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 70 810 руб., пени в размере 150,47 руб. за период с <дата> по <дата> по требованию № *** от <дата>;

а всего взыскать 150 300,71 (сто пятьдесят тысяч триста рублей семьдесят одна копейка) руб.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца г. Сызрань <адрес>, ИНН № *** государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.о. Сызрань в размере 4 206,01 (четыре тысячи двести шесть рублей одна копейка) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: Зинина А.Ю.