Решение по делу № 2А-562/2022 от 14.09.2022 | Североуральский городской суд (Свердловская область)

Дело № 2а-562/2022

66RS0050-01-2022-000906-64

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 14 сентября 2022 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Лещенко Ю.О.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

в суд с названным административным иском обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области, указав, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2007 и прекратил деятельность 14.12.2020.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Сумма страховых взносов в фонд ОПС РФ:

- за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составила 23 400 рублей,

- за период c 01.01.2018 по 31.12.2018 – 26 545 рублей,

- за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 – 29 354 рублей,

- за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 – 19 389,49 рулей.

Сумма страховых взносов в фонд ОМС РФ:

- за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составила 4 590 рублей,

- за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 – 5 840 рублей,

- за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 – 6 884 рублей,

- за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 – 8 040,94 рублей.

В установленный законодательством срок суммы страховых взносов в бюджет не уплачены.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 представил в инспекцию налоговые декларации по НДС: за 4 квартал 2017 года сумма НДС исчисленная к уплате, согласно представленной декларации, составила 738 рублей, за 1 и 2 кварталы 2018 года – по 738 рублей.

В установленный законодательством срок НДС в бюджет не уплачен.

В установленный срок инспекция обращалась в Североуральский городской суд с административными заявлениями о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2020 года и НДС.

Согласно решений суда от 14.10.2021 № 2а-655/2021, от 16.11.2021 № 2а-654/2021 требования инспекции удовлетворены в полном объеме.

По результатам обжалования указанных решений требования инспекции в части взыскания страховых взносов и НДС удовлетворены в полном объеме, в том числе в части исчисленной суммы пени на момент выставления соответствующих требований от 23.01.2018 № 577, от 05.03.2018 № 3301, от 06.04.2018 № 3576, от 11.05.2018 № 4950, от 06.06.2018 № 5451, от 25.06.2018 № 11452, от 29.06.2018 № 5688, от 30.07.2018 № 6900, от 01.08.2018 № 5765, от 30.08.2018 № 7838, от 27.09.2018 № 8054, от 29.10.2018 № 8021, от 12.11.2018 № 1969, от 17.01.2019 № 478, от 03.10.2019 № 22487, от 15.01.2020 № 8962.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере за 14 515,79 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 29.10.2021 № 18699. Всего сумма задолженности составила 14 515,79 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на недоимку за 2017-2020 года в размере 11 510,35 рублей.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на недоимку за 2017-2020 года в размере 2 673,06 рубля.

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на недоимку за 4 кв. 2017 год, 1-2 кв. 2018 года в размере 332,38 рубля.

Требование об уплате в данной части налогоплательщиком не исполнено.

На основании указанной статьи инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности. Определением от 25.04.2022 судебный приказ № 2а-1338/2022 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 14 515,79 рублей.

Ответчиком письменные возражения на иск не представлены.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пункт 1).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.08.2007 по 14.12.2020. При прекращении предпринимательской деятельности он обязан был уплатить указанные страховые взносы.

Согласно данным административного истца, сумма страховых взносов в фонд ОПС РФ за 2017-2020 года составила 98 688,49 рублей, сумма страховых взносов в фонд ОМС РФ – 25 354,94 рубля.

В установленный законодательством срок суммы страховых взносов в бюджет не уплачены.

В установленный законодательством срок НДС в бюджет не уплачен.

Решениями Североуральского городского суда Свердловской области от 14.10.2021 и от 16.11.2021 указанные суммы взысканы с административного ответчика. Решения вступили в законную силу.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов на сумму задолженности начисляется пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пп.1, 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени сформирован с помощью программного комплекса, прилагается).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, налоговым органом начислены пени в размере за 14 515,79 рублей.

Обязанность по уплате указанных обязательных платежей административным ответчиком в установленном законом порядке не исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в его адрес направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 18699 от 29.10.2021 в срок до 07.12.2022.

Задолженность по начисленным пеням ФИО1 не уплачена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, материалы дела не содержат.

Расчет суммы пеней судом проверен, административным ответчиком не оспорен. Суд соглашается с расчетом, произведенным налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В таком случае срок подачи заявления в суд исчисляется с даты «последнего» требования, когда сумма, подлежащая к уплате, превысила 10 000 руб.

Однако, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В течение установленного законодательством о налогах и сборах шестимесячного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию пеней с должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области от 25.04.2022 отменен судебный приказ № 2А-1338/2021 от 17.03.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в связи с возражениями должника.

Как предусмотрено положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26.07.2022, то есть в течение шестимесячного строка, установленного законодательством о налогах и сборах.

Судом проверен срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности по пеням, расчет суммы пеней, на основании ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом проверен.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 580,63 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета задолженность по пени в размере 14 515 рублей 79 копеек, в том числе:

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на недоимку за 4 квартал 2017 год, 1 и 2 кварталы 2018 года в размере 332 рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Лещенко Ю.О.

Копия верна