Решение по делу № 2А-5613/2022 от 22.11.2022 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД: 36RS0006-01-2022-006286-04

Дело №2а-5613/22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2022 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

При секретаре: Дегтяревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

Установил:

МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 21.01.2021 года в размере 19, 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 738,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 года в размере 916,11 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 8 890,90 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 23.12.2020 по 28.04.2021 в размере 1 296,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 17.08.2021 в размере 3157,47 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 3 296, 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 82,53 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что в соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, а также пени по указанным видам налогов.

МИФНС № 1 по Воронежской области в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила ФИО2 требование № 43746 от 18.08.2021, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 27.01.2022 № № отменен определением от 07.02.2022.

Определением судьи от 08.08.2022 административное исковое заявление принято в порядке упрощенного (письменного) производства.

Решением суда, принятом в порядке упрощенного производства, от 30.08.2022 административные исковые требования были удовлетворены в полном объеме.

Определением судьи от 29.09.2022 удовлетворено ходатайство представителя ФИО2, действующего на основании доверенности ФИО3, об отмене решения Центрального районного суда города Воронежа от 30.08.2022, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства Решение Центрального районного суда города Воронежа от 30.08.2022 по делу № отменено. Производство по делу возобновлено. Постановлено: рассмотреть дело в общем исковом порядке.

В судебное заседании представитель административного истца МИФНС России № 1 по Воронежской области, действующая на основании доверенности ФИО4 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности ФИО3, полагал, что налоговый орган утратил право на взыскание пени, так как инспекция не обращалась в суд за взысканием налоговой недоимки.

Суд, заслушав объяснение представителей сторон, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

МИФНС № 1 по Воронежской области в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила ФИО2 требование № 43746 от 18.08.2022, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24.09.2021 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО2 не погашена, инспекция в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требования от № 43746 от 18.08.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24.09.2021 погасить пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 21.01.2021 в размере 19,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 738,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 916,11 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 8 890,90 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 23.12.2020 по 28.04.2021 в размере 1 296,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 17.08.2021 в размере 3157,47 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 3 296, 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 82,53 руб.

В установленные в требованиях сроки задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

Из представленных суду документов следует, что срок исполнения требования № 43746 от 18.08.2021 истек 24.09.2021.

Таким образом, последним днем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа является 24.03.2022.

Как установлено судом из материалов дела с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области 16.12.2021, то есть в пределах шестимесячного срока.

27.01.2022 мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 21.01.2021 в размере 19,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 738,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 916,11 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 8 890,90 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 23.12.2020 по 28.04.2021 в размере 1 296,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 17.08.2021 в размере 3157,47 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 3 296, 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 82,53 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 27.01.2022 № отменен определением от 07.02.2022.

При этом суд учитывает, что с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа до момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением шестимесячный срок для обращения МИ ФНС России № 1 по Воронежской области пропущен не был, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесено 07.02.2022, а с настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд 05.08.2022 согласно входящего штампа на административном иске.

В судебном заседании представитель административного ответчика категорически возражал относительно права налогового органа на взыскание пени по земельному налогу. Обращал внимание суда, что расчет пени, заявленной ко взысканию, осуществлен от суммы недоимки по земельному налогу за 2019 год.

В судебном заседании установлено, что 25.05.2021 мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном району Воронежской области был выдан судебный приказ по делу № № на взыскание недоимки по земельному налогу за 2019 году, отмененный определением мирового судьи от 12.08.2021.

МИФНС России № 1 по Воронежской области воспользовалась правом на обращение в суд с административными исковыми требованиями о взыскании недоимки по налогам за 2019 год.

Как следует из решения Центрального районного суда города Воронежа от 16.06.2022 по делу № административные исковые требования МИФСН России № 1 по Воронежской области удовлетворены.

Вместе с тем, из вступившего в законную силу решения суда следует, что административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год налоговым органом не заявлялись. Решение по таким требованиям не принималось.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Установив в ходе рассмотрения дела, что налоговым органом не были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм земельного налога за 2019 год, суд приходит к выводу том, что налоговый орган утратил право на взыскании заявленных ко взысканию пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 21.01.2021 года в размере 19, 24 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 8 890,90 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за период с 20.11.2020 по 17.08.2021 в размере 3 296, 81 руб.

По приведенным выше основаниям заявленные в данной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Административные исковые требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 738,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 года в размере 916,11 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 23.12.2020 по 28.04.2021 в размере 1 296,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 17.08.2021 в размере 3157,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 82,53 руб. представителем административного истца обоснованы.

Предоставленный расчет судом проверен. Размер задолженности стороной административного ответчика не оспаривается, иных доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Факт неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в ходе судебного заседания представителем административного ответчика не опровергнут, доказательств своевременной оплаты налога и пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате пени налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020-2021 год не исполнена, заявленные требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 247,60 (6190,72х 4%) руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования МИ ФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу<адрес>, в пользу МИ ФНС № 1 по Воронежской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 738,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 916,11 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 23.12.2020 по 28.04.2021 в размере 1 296,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019 по 17.08.2021 в размере 3157,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 23.12.2020 по 17.08.2021 в размере 82,53 руб.,

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 247,60 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято судом 06.12.2022.

Судья: Е.С. Шумейко