Решение по делу № 2А-581/2025 от 22.05.2025

Дело № 2а-581/2025

УИД № 44RS0028-01-2025-000267-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 7 мая 2025 года

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Пророковой Е.Н.,

при секретаре Сайкиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Костромской районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика транспортного налога в соответствии со ст.ст. 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со сведениями ГИБДД УМВД России по Костромской области, административному ответчику принадлежало транспортное средство «Toyota Mark II», г.р. з. № (дата регистрации владения - ДДММГГГГ, дата прекращения владения - ДДММГГГГ), а также принадлежит транспортное средство «Toyota Corolla II», г.р.з. № (дата регистрации владения - ДДММГГГГ).

На указанное имущество начислен следующий налог: за 2014 год по налоговому уведомлению от ДДММГГГГ № по сроку уплаты до ДДММГГГГ в общей сумме 6 840 рублей (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района Костромской области от ДДММГГГГ №; сумма уплачена несвоевременно - ДДММГГГГ; расчет пени - с ДДММГГГГ); за 2015 год по налоговому уведомлению от ДДММГГГГ № по сроку уплаты до ДДММГГГГ в общей сумме 6 840 рублей (взыскан решением Костромского районного суда Костромской области от ДДММГГГГ №; сумма уплачена несвоевременно - ДДММГГГГ сумма 23 рубля 29 копеек; ДДММГГГГ сумма 6 816 рублей 71 копейка; расчет пени - с ДДММГГГГ); за 2016 год по налоговому уведомлению от ДДММГГГГ № по сроку уплаты до ДДММГГГГ в общей сумме 6 840 рублей (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района Костромской области от ДДММГГГГ №; сумма уплачена несвоевременно - ДДММГГГГ сумма 23 рубля 29 копеек; ДДММГГГГ сумма 5 670 рублей 00 копеек; непогашенный остаток составляет 1 146 рублей 71 копейка; расчет пени - с ДДММГГГГ); за 2017 год по налоговому уведомлению от ДДММГГГГ № по сроку уплаты до ДДММГГГГ в общей сумме 5 670 рублей (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района (адрес) от ДДММГГГГ №а-1575/2019; транспортный налог не погашен; расчет пени - с ДДММГГГГ); за 2022 год по налоговому уведомлению от ДДММГГГГ № по сроку уплаты до ДДММГГГГ в общей сумме 1 275 рублей (транспортный налог не уплачен и подлежит взысканию).

В связи с тем, что налог в установленные НК РФ сроки не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Согласно расчету пени к требованию от ДДММГГГГ № начислено пени 8 736 рублей 64 копейки.

Всего к уплате по транспортному налогу - 10 011 рублей 64 копейки, в том числе налог за 2022 год - 1 275 рублей, пени - 8 736 рублей 64 копейки. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Костромского судебного района Костромской области, которым был выдан судебный приказ от ДДММГГГГ № о взыскании задолженности с административного ответчика, однако в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района Костромской области от ДДММГГГГ.

С учетом изложенного, со ссылкой на ст.ст. 31, 48, 289-293 НК РФ Управление ФНС России по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 011 рублей 64 копейка, в том числе налогу за 2022 год - 1 275 рублей 00 копеек, пени 8 736 рублей 64 копейки.

Административный истец Управление ФНС России по Костромской области, извещенный о дате и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, каких-либо ходатайств не заявил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явился, каких-либо ходатайств не заявил.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.

Изучив материалы настоящего административного дела, а также материалы административных дел №, №, №, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства «Toyota Mark II», г.р.з. № (дата регистрации владения - ДДММГГГГ, дата прекращения владения - ДДММГГГГ). Также ФИО1 является собственником транспортного средства «Toyota Corolla II», г.р.з. № (дата регистрации владения - ДДММГГГГ).

Налоговым уведомлением от ДДММГГГГ № ФИО1 предложено в срок до ДДММГГГГ уплатить транспортный налог за транспортное средство «Toyota Mark II», г.р. з. № за 2014 год в сумме 6 840 рублей

Указанный налог предъявлен к взысканию в судебном порядке и взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района Костромской области от ДДММГГГГ №.

Из административного искового заявления следует, что транспортный налог за 2014 год погашен ДДММГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДДММГГГГ № ФИО1 предложено в срок до ДДММГГГГ уплатить транспортный налог за транспортное средство «Toyota Mark II», г.р.з. № за ДДММГГГГ год в сумме 6 840 рублей.

Указанный налог предъявлен к взысканию в судебном порядке. Решением Костромского районного суда Костромской области от ДДММГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу за 2015 год в размере 6 840 рублей 00 копеек, пени в размере 41 рубль 4 копейки за период со ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, а всего 6 881 рубль 04 копейки.

Из административного искового заявления следует, что транспортный налог за 2015 год погашен ДДММГГГГ на сумму 23 рубля 29 копеек, ДДММГГГГ - 6 817 рублей 71 копейка.

Из административного искового заявления следует, что транспортный налог за 2016 год погашен частично ДДММГГГГ на сумму 23 рубля 29 копеек, ДДММГГГГ - 5 670 рублей 00 копейка. Непогашенный остаток составляет 1 146 рублей 71 копейка.

Налоговым уведомлением от ДДММГГГГ № ФИО1 предложено в срок до ДДММГГГГ уплатить транспортный налог за транспортное средство «Toyota Mark II», г.р.з. № за ДДММГГГГ год в сумме 5 670 рублей.

Из административного искового заявления следует, что транспортный налог за 2017 год не погашен.

Налоговым уведомлением от ДДММГГГГ № ФИО1 предложено в срок до ДДММГГГГ уплатить транспортный налог за транспортное средство «Toyota Corolla II», г.р.з. № за ДДММГГГГ год в сумме 1 275 рублей 00 копеек.

Из административного искового заявления следует, что транспортный налог за 2022 год не погашен.

Также ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДДММГГГГ, которым предложено погасить задолженность в сумме 14 397 рублей 13 копеек в срок до ДДММГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, закон связывает процедуру взыскания налоговой задолженности с направлением в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, за исключением его отдельных положений, в НК РФ внесен ряд изменений, в частности внедрен институт единого налогового счета, а также введено понятие «задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации», под которой понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Также претерпели изменения ст.ст. 48, 70, 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на дату, с которой начался расчет пени (ДДММГГГГ - за 2014 год, ДДММГГГГ - за 2015 год, ДДММГГГГ - за 2016 год, ДДММГГГГ - за 2017 год), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные указанной статьей, применялись также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (п. 3 ст. 70 НК РФ в соответствующей редакции).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ст. 70 НК РФ дополнена положением о том, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. В указанной редакции ст. 70 НК РФ действовала вплоть до внесения в нее изменений Федеральным законом № 263-ФЗ.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» соответствующий срок необходимо исчислять с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В материалы дела не представлено доказательств направления требования об уплате пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, уплаченные, соответственно, ДДММГГГГ, ДДММГГГГ и ДДММГГГГ ответчику в течение срока, установленного законом, действующим на момент образования задолженности. Направление требования № об уплате задолженности по состоянию на ДДММГГГГ осуществлено явно за пределами установленного срока и не восстанавливает такой срок.

Недоимка за 2016 год погашена не полностью, за 2017 год - не погашена.

До формирования единого налогового счета пени на недоимку за 2016 год и пени на недоимку за 2017 год, расчет которых производился отдельно, не достиг 3 000 рублей.

Вместе с тем, на дату формирования единого налогового счета (ДДММГГГГ) общая сумма пени на недоимку составила более 3 000 рублей.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДДММГГГГ налоговым органом направлено с нарушением требований п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, согласно которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ

Задолженность по транспортному налогу, указанная в требовании об уплате задолженности №, рассчитана по состоянию на ДДММГГГГ, то есть на дату, предшествующую дате направления налогового уведомления от ДДММГГГГ №.

Вместе с тем, суд полагает соблюденными правила о направлении требования до взыскания задолженности по налогу, исходя из следующего.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДДММГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент обращения в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 указанной статьи).

Из материалов административного дела № следует, что административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в размере 10 011 рублей 64 копейки, в том числе по налогам - 1 275 рублей 00 копеек, пени - 8 736 рублей 64 копейки, ДДММГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района Костромской области от ДДММГГГГ № указанные суммы налогов и пени взысканы с ФИО1

Определением того же мирового судьи от ДДММГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен, налоговому органу разъяснено, что требования могут быть предъявлены в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление подано в Костромской районный суд Костромской области ДДММГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд, установленные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 70 л.с. до 100 л.с. установлена налоговая ставка (в рублях) - 15.

Расчет транспортного налога за транспортное средство «Toyota Corolla II», г.р.з. № за ДДММГГГГ год произведен правильно и его размер составляет 1 275 рублей. Расчет пени судом проверен и не оспорен административным ответчиком.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в том числе ст. 70 НК РФ, не может влечь изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков, которая установлена нормами закона, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика (определения от 29 сентября 2020 года № 2318-О, от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 24 декабря 2013 года № 1988-О).

В связи с изложенным с административного ответчика в рамках настоящего административного иска подлежат взысканию только суммы транспортного налога за 2022 год и начисленных на него пеней.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, паспорт серии № №, выдан (адрес) ДДММГГГГ, код подразделения №, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 275 рублей, пени в размере 140,08 рублей, а всего взыскать 1 415 (одна тысяча четыреста пятнадцать) рублей 08 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по Костромской области отказать.

Решение может обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья

Е.Н. Пророкова

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года.

Судья: