РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 апреля 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело № 2а–2230/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО7 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и земельного участка, следовательно, является плательщиком налога на имущество и земельного налога. На основании ст.ст. 357, 358, 400 НК РФ налоговым органом исчислены налоги за 2015, 2016, 2017 годы в общем размере 251 755,76 руб., в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 6 180,17 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 6 188,49 руб., земельный налог за 2015 год в размере 59 467,10 руб., земельный налог за 2016 год в размере 89 960,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 89 960,00 руб.. В порядке ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы в общем размере 4 534,27 руб., пени по земельному налогу за 2014-2019 годы в общем размере 121 858,47 руб.. Кроме того, налоговым органом исчислен транспортный налог, в связи с несвоевременной уплатой которого в установленный законом срок налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,27 руб.. Требования об уплате налога на имущество за 2015 и 2016 годы не формировались и в адрес налогоплательщика не направлялись. В адрес налогоплательщика направлены требование об уплате задолженности №29595 от 22.12.2016 со сроком исполнения до 14.02.2017, требование об уплате задолженности №27571 от 07.12.2017 со сроком исполнения до 30.01.2018, требование об уплате задолженности №4638 от 30.01.2019 со сроком исполнения до 18.03.2019. Суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, налогоплательщиком не уплачены. Меры принудительного взыскания не принимались. Срок обращения с административным исковым заявлением истек, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением. Административный истец просит восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 378 348,77 руб., в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 6 180,17 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 6 188,49 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год размере 1 854,65 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 2 071,23 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 57,72 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 550,67 руб., земельный налог за 2015 год в размере 59 467,10 руб., земельный налог за 2016 год в размере 89 960,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 89 960,00 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 12 020,55 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 44 145,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 34 182,55 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 25 981,95 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5 453,13 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 27,02 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 47,67 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,27 руб..

В предварительное судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО5 ФИО2 в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.44 п.2 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 п.1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом из материалов дела установлено, что в связи с неуплатой земельного налога за 2015-2017 годы, налоговым органом выставлено требование № 29595 от 22.12.2016 об уплате налогов за 2015 год со сроком исполнения до 14.02.2017, требование № 27571 от 07.12.2017 об уплате налогов за 2016 года со сроком исполнения до 30.01.2018, требование № 4638 от 30.01.2019 об уплате земельного налога за 2017 год со сроком исполнения до 18.03.2019. Доказательства, подтверждающих направление требований в адрес административного ответчика, в материалы дела не представлены. Требования об уплате налога на имущество за 2015 размере 6 180,17 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 6 388,49 руб. не сформированы, в адрес административного ответчика не направлены.

Кроме того, в связи с неуплатой земельного и транспортного налога, налога на имущество инспекцией начислены пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы, по земельному налогу за 2014-2019 годы, по транспортному налогу за 2019 год. В нарушение требований статьи 69 НК РФ требование об уплате пени по налогам не сформировано, в адрес административного ответчика не направлено.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку по состоянию на 22.12.2016 размер недоимки по земельному налогу за 2015 год превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2015 год подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №29595 от 22.12.2016, а именно с 14.02.2017 (14.02.2017+6 месяцев = 14.08.2017).

Поскольку по состоянию на 07.12.2017 размер недоимки по земельному налогу за 2016 год превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2016 год подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № 27571 от 07.12.2017, а именно с 30.01.2018 (30.01.2018+6 месяцев = 30.07.2018).

Поскольку по состоянию на 30.01.2019 размер недоимки по земельному налогу за 2017 год превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2017 год подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № 4638 от 30.01.2019, а именно с 18.03.2019 (18.03.2019+6 месяцев = 18.09.2019).

С заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы налоговый орган обратился 18.03.2025, то есть с пропуском, установленного ст.48 НК РФ, срока. Доказательства, подтверждающие обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в материалы дела административным истцом не представлены.

Анализ названных норм закона и установленные по делу обстоятельства позволяют суду сделать вывод о пропуске административным истцом срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, при этом, достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока суду не представил.

Учитывая изложенные нормы права, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку административным истцом утрачено право на взыскание задолженности по земельному налогу за 2014-2019 годы, правовые основания для взыскания пени за неуплату земельного налога за 2014-2019 годы отсутствуют.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из анализа указанных выше норм закона следует, что право налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней в судебном порядке предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку требование об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 6 180,17 руб., требование об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 6 188,49 руб., требования об уплате пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы в общем размере 4 534,27 руб., пени по земельному налогу за 2014-2019 годы в общем размере 121 858,47 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,27 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика не направленно, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, следовательно, требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по задолженность по обязательным платежам в размере 378 348,77 руб., в том числе: налог на имущество за 2015 год в размере 6 180,17 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 6 188,49 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год размере 1 854,65 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 2 071,23 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 57,72 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 550,67 руб., земельный налог за 2015 год в размере 59 467,10 руб., земельный налог за 2016 год в размере 89 960,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 89 960,00 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 12 020,55 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 44 145,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 34 182,55 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 25 981,95 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 5 453,13 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 27,02 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 47,67 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,27 руб..

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Черных