РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Руденко Н.А.,

при секретаре Аничкиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-387/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. За ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <данные изъяты>, при этом датой регистрации права являлось 16.06.2016, а датой утраты права является 16.06.2018. За период владения ФИО1 в 2017 году названным транспортным средством рассчитан транспортный налог на сумму 664 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 №, которое не оплачено, в связи с чем выставлено и направлено требование об уплате налогов от 28.01.2019 № за 2017 год – транспортный налог в размере 664 руб. со сроком исполнения до 25.03.2019. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства: УФНС России по Тульской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогу. Мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области 28.09.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1612/82/2022 в пользу УФНС России по Тульской области, однако данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21.10.2022. Административным истцом указано, что Управлением предприняты все меры, установленные законодательством, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанный налог, однако задолженность не погашена, уплата налога не произведена.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 664 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие; указав, что по состоянию на 14.04.2023 задолженность по налогам не погашена, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении слушания дела не ходатайствовал; представил суду возражения на административное исковое заявление, в которых просил применить положения о сроке давности на обращение в суд с заявленными к нему требованиями.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, неявившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении слушания дела не заявивших.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-1612/2022 мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) также указывают на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 16.06.2016 ФИО1 являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля <данные изъяты>, перерегистрация названного средства на иного собственника произошла 16.06.2018.

Данные обстоятельства подтверждены, в том числе представленными ОГИБДД МОМВД России «Плавский» суду сведениями.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 об уплате транспортного налога в размере 664 руб. за 12 месяцев владения ФИО1 названным транспортным средством в 2017 году, то есть за налоговый период 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок (не позднее 03.12.2018) суммы налога в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2019, в котором (требовании) ФИО1 указано уплатить транспортный налог в сумме 664 руб. в срок до 25.03.2019.

В требовании указано, что в случае, если оно будет оставлено без исполнения в срок до 25.03.2019, налоговый орган предпримет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Таким образом, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания суммы транспортного налога за 2017 год подтверждается налоговым уведомлением № от 23.06.2018, а также требованием №.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Адресованные административным ответчиком суду возражения на административное исковое заявления содержат довод о пропуске УФНС России по Тульской области срока на обращение в суд с заявленными административными исковыми требованиями.

Проверяя данный довод ФИО1, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1612/2022 мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц в размере 664 руб. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области 14.09.2022, и данное заявление поступило мировому судье 26.09.2022.

Таким образом, УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

28.09.2022 мировым судьей судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 664 руб., взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Плавский район Тульской области государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области от 21.10.2022 названный судебный приказ от 28.09.2022 отменен.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу поступило в Плавский межрайонный суд Тульской области 05.04.2023, куда было направлено с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Таким образом, административным истцом предусмотренный законом срок для обращения в суд не пропущен, а довод возражений ФИО1 о пропуске УФНС России по Тульской области срока на обращение в суд с заявленными требованиями подлежит отклонению по вышеприведенным основаниям.

Доводов, не связанных с указанием на пропуск административным истцом срока на обращение в суд с заявленными к ФИО1 административными исковыми требованиями, возражения административного ответчика не содержат.

При этом, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд, ФИО1 просил административное исковое заявление возвратить УФНС России по Тульской области в связи с истекшим сроком давности, а административное дело прекратить в связи с истекшим сроком давности.

Однако, каких-либо предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации оснований для возвращения административного искового заявления, прекращения производства по административному делу не имеется.

Период задолженности по уплате налога налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика названного транспортного средства.

Из представленного расчета транспортного налога следует, что размер транспортного налога за 2017 год составляет 664 руб.

Правильность и обоснованность расчета транспортного налога у суда сомнений не вызывает.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Сведений о том, что ФИО1 может быть освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. ст. 333.35, 333.36 НК РФ, в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Плавский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 664 (шестьсот шестьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Плавский район государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Руденко

Решение в окончательной форме изготовлено 28 апреля 2023 года.