Дело № 2а-1650/2025

45RS0008-01-2025-002140-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Суханова И.Н., рассмотрев в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 25 ноября 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на общее отрицательное сально единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с 11.11.2023 по 31.01.2025, в сумме 2 509,95 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на профессиональный доход (далее - НПД) за период с 29.05.2024 по 31.01.2025, в сумме 251,61 руб. Административные исковые требования основаны на ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно заявленных требований не представил.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на имущества физических лиц, земельного налога, а также налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ) являются плательщиками налога на профессиональный доход физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Законом Курганской области от 26.05.2020 № 249 «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Курганской области» с 01.07.2020 на территории Курганской области введен в действие специальный налоговой режим НПД.

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ эксперимент по применению НПД проводится до 31.12.2028 включительно.

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

На основании ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Поскольку НПД в установленный срок ФИО1 уплачен не был, в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени.

Также, поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность об уплате транспортного налога, налога на физических лиц земельного налога, ему были начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, и в адрес налогоплательщика направлено требование № 76578 по состоянию на 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 недоимки по транспортному налогу – 7 313 руб., налогу на имущество физических лиц – 2 449 руб., земельного налога - 63 руб., пени в сумме 2 396,96 руб.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

Налогоплательщиком ФИО1 задолженность, указанная в требовании не уплачена в полном объеме, в связи с чем УФНС России по Курганской области вынесено решение № 9568 от 10.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 76578, в размере 12 691,21 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности УФНС России по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

04.03.2025 по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-334/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26 698,64 руб., из которых: налог на имущество физического лица за 2023 год в размере 981,41 руб., налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 22 991 руб. 67 коп., сумма пеней по НПД, налогу на имущество в размере 2 725,56 руб. за период с 11.11.2023 по 31.01.2025, который отменен 24.04.2025 на основании возражений, поступивших от должника.

29.09.2025, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

В силу ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно расчету административного истца, с учетом поступивших сумм в счет погашения задолженности от налогоплательщика, задолженность ФИО1 составляет 2 725,56 руб., из которых: пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.11.2023 по 31.01.2025 в сумме 2 509,95 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату НПД за период с 29.05.2024 по 31.01.2025, в сумме 215,61 руб.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в указанной сумме.

В соответствии с положениями подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч.1 ст.114 КАС РФ и ст.61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, пени, начисленные на общее отрицательное сально единого налогового счета за период с 11.11.2023 по 31.01.2025, в сумме 2 509,95 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на профессиональный доход за период с 29.05.2024 по 31.01.2025, в сумме 251,61 руб., всего 2 725,56 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н. Суханов