Решение по делу № 2А-3136/2023 от 21.12.2023 - о взыскании недоимки.

Дело №2а-3136/2023

УИД 74RS0029-01-2023-002688-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2023 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 1330,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 11710,11 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4002 руб., пени за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 3130,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 257,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 2,54 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 425,24 руб., указав в обосновании исковых требований, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, страховых взносов, не исполнил требования на общую сумму 20858,78 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался заказной судебной корреспонденцией, причину неявки в суд не сообщил, дело рассмотрено без его участия.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ главы 34 Налогового кодекса РФ, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (пункт 2).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5).

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 указанного Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (пункт 6).

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 этого же Кодекса (пункт 7).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Налоговые органы, как следует из п. п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 02.09.2011 по 04.10.2018 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.11-14), собственником квартир в <адрес> c 10.03.2015 по 19.05.2016 по адресу: <адрес>, с 03.03.2015 по 27.04.2015 - <адрес>, с 03.03.2015 по 29.04.2015 - <адрес>, с 11.03.2015 по 08.09.2016 - <адрес>, с 03.03.2015 по 28.04.2015 - <адрес>, с 05.03.2015 по 27.04.2015 собственником гаража в <адрес> (л.д.38), собственником земельного участка с 18.03.2015 по 21.04.2017, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка с 27.03.2015 по 28.02.2019 расположенного по адресу: <адрес> (л.д.39), с 05.03.2015 по 24.04.2015 собственником грузового автомобиля <данные изъяты>, мотоциклов <данные изъяты>, с 04.03.2015 по 24.04.2015 собственником легковых автомобилей <данные изъяты>, с 17.03.2015 по 24.04.2015 - <данные изъяты>, с 07.04.2015 по 14.12.2017 - собственником грузового автомобиля <данные изъяты> (л.д.40).

В соответствии со служенной запиской от 07.04.2023г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2018 по 04.10.2020 составили 19438,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01.01.2018 по 04.10.2020 составили 4442,80 руб. (л.д.41).

Согласно налоговому уведомлению № от 23.08.2017 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 28562 руб., земельный налог за 2016 год в размере 256625 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 6158 руб. (л.д.42-43).

Согласно налоговому уведомлению № от 14.07.2018 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 26180 руб., земельный налог за 2017 год в размере 72896 руб. (л.д.45).

Согласно налоговому уведомлению № от 23.08.2019 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 11900 руб., земельный налог за 2018 год в размере 24014 руб. (л.д.47).

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 4002 руб. 11900 руб. (л.д.49).

Налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.44, 46,48,50).

Транспортный налог за 2017 год взыскан решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска № от 30.03.2021, оплачен полностью 24.03.2022.

Транспортный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска № от 19.02.2020.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 и 2016 года взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска № от 08.04.2019, а за 2017 год - решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска № от 30.03.2021.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска № от 08.04.2019, за 2017 год - решением Ленинского районного суда г.Магнитогорска № от 30.03.2021, а за 2018 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска № от 19.02.2020.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска № от 23.03.2020.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2018 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска № от 23.03.2020.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда № от 23.03.2020, налог погашен 10.08.2021 в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой указанных налогов и страховых взносов Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 1330,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 11710,11 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 3130,54 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 257,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 2,54 руб., пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 425,24 руб.

Так, ФИО1 не исполнены направленные в его адрес через личный кабинет налогоплательщика следующие требования:

- № от 12.10.2020 об уплате в срок до 05 ноября 2020 года (л.д.51-58):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 22,47 руб., на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 11,80 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 8524 руб., на недоимку 2016 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 145,42 руб., на недоимку 2017 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 48,47 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 23,81 руб., на недоимку 2017 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 23,81 руб., на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 23,81 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 0,06 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2020 в размере 6,14 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 11.10.2018 в размере 10,13 руб. и 0,01 руб.,

- № от 20.10.2020 об уплате в срок до 12 ноября 2020 года (л.д.59-66):

пени по транспортному налогу на недоимку 2018 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 13,49 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 97,43 руб., на недоимку 2016 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 1166,20 руб., на недоимку 2017 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 55,40 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 27,22 руб., на недоимку 2017 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 27,22 руб., на недоимку 2018 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 27,22 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 0,07 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2020 в размере 7,02 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 12.10.2020 по 19.10.2018 в размере 11,57 руб. и 0,01 руб.,

- № от 16.11.2020 об уплате в срок до 09 декабря 2020 года (л.д.67-74):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 12.10.2020 по 15.11.2020 в размере 99,27 руб., на недоимку 2018 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 45,51 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 328,82 руб., на недоимку 2016 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 560,92 руб., на недоимку 2017 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 186,97 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 91,85 руб., на недоимку 2017 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 91,85 руб., на недоимку 2018 года за период с за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 91,85 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 0,23 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2020 в размере 23,70 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 20.10.2020 по 15.11.2018 в размере 39,57 руб. и 0,03 руб.,

- № от 20.11.2020 об уплате в срок до 15 декабря 2020 года (л.д.75-82):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 11,35 руб., на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 6,75 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 48,71 руб., на недоимку 2016 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 83,10 руб., на недоимку 2017 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 27,70 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 13,61 руб., на недоимку 2017 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 13,61 руб., на недоимку 2018 года за период с за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 13,61 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 0,04 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2020 в размере 3,51 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 16.11.2020 по 19.11.2018 в размере 5,78 руб. и 0,01 руб.,

- № от 25.11.2020 об уплате в срок до 18 декабря 2020 года (л.д.83-90):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 14,18 руб., на недоимку 2018 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 8,43 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 60,89 руб., на недоимку 2016 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 103,88 руб., на недоимку 2017 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 34,63 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 17,01 руб., на недоимку 2017 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 17,01 руб., на недоимку 2018 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 17,01 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 0,04 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2020 в размере 4,39 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 20.11.2020 по 24.11.2018 в размере 7,23 руб. и 0,01 руб.,

- № от 28.11.2020 об уплате в срок до 22 декабря 2020 года (л.д.91-98):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 8,51 руб., на недоимку 2018 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 5,05 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 36,54 руб., на недоимку 2016 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 62,32 руб., на недоимку 2017 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 20,77 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 10,21 руб., на недоимку 2017 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 10,21 руб., на недоимку 2018 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 10,21 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 0,03 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2020 в размере 2,64 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 25.11.2020 по 27.11.2018 в размере 4,34 руб. и 0,01 руб.,

- № от 22.12.2020 об уплате в срок до 14 января 2021 года (л.д.99-106):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 68,07 руб., на недоимку 2018 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 40,46 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 292,28 руб., на недоимку 2016 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 498,60 руб., на недоимку 2017 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 166,20 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 81,64 руб., на недоимку 2017 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 81,64 руб., на недоимку 2018 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 81,64 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 0,20 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2020 в размере 21,06 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 28.11.2020 по 21.12.2018 в размере 34,72 руб. и 0,03 руб.,

- № от 08.07.2021 об уплате в срок до 02 августа 2021 года (л.д.110-118):

пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 611,68 руб., на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 363,56 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 2 626,24 руб., на недоимку 2016 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 4480,03 руб., на недоимку 2017 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 1493,35 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 22.12.2020 по 07.07021 в размере 733,63 руб., на недоимку 2017 года за период с 22.12.2020 по 07.07021 в размере 733,63 руб., на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 07.07021 в размере 733,63 руб., на недоимку 2019 года за период с 19.02.2020 по 07.07.2021 в размере 88,81 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 1,87 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 189,316 руб.,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 07.07.2021 в размере 312,01 руб. и 0,28 руб.,

№ от 19.02.2021 об уплате в срок до 16 марта 2021 года (л.д.107-109):

земельный налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4002 руб., пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 в размере 44, 79 руб.,

на недоимку 2016 года за период с 22.12.2020 по 07.07021 в размере 733,63 руб., на недоимку 2017 года за период с 22.12.2020 по 07.07021 в размере 733,63 руб., на недоимку 2018 года за период с 22.12.2020 по 07.07021 в размере 733,63 руб., на недоимку 2019 года за период с 19.02.2020 по 07.07.2021 в размере 88,81 руб.,

Установлено, что недоимка по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 исчислена неверно, исходя из размера недоимки 146646 руб., в то время как размер данной недоимки решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска № от 28.12.2018, установлен в размере 36662 руб., согласно уточненным требованиям налогового органа.

Таким образом, расчет пени, исходя из процентной ставки по периодам, следующий:

за период с 05.10.2020 по 21.03.2021: 36662 руб.Х 0,0001417Х168 дней=872,76 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021: 36662 руб.Х 0,0001500Х35 дней=192,47руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021: 36662 руб.Х 0,0001667Х50 дней=305,57 руб.

за период с 15.06.2021 по 07.07.2021: 36662 руб.Х 0,0001833Х23 дней=154,56руб.

Итого, за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 размер пени составит 1525,36 руб.

В остальной части представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен, контррасчет стороной ответчика не представлен.

Поскольку указанные выше требования ФИО1 не были исполнены, Межрайонная ИФНС №17 по Челябинской области 09 сентября 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г.Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 15 сентября 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

29 марта 2023 года данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №17 по Челябинской области обратилась 13 сентября 2023 года.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп.1, 6 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Однако, установлено, что налоговым органом указанная процедура принудительного взыскания соблюдена надлежащим образом, сроки по требованиям также не нарушены.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка:

по пени по транспортному налогу за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 1330,58 руб.,

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 7135 руб., из расчета:11710,11-6100,47+1525,56

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4002 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 3130,54 руб.,

по пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 257,77 руб.,

по пенипо страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 2,54 руб.,

по пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 425,24 руб.,

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере651,35 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимку

по пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 835,53 руб., на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 495,05 руб.,

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на недоимку 2015 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 3576,15 руб., на недоимку 2016 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 1525,36 руб., на недоимку 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 2033,49 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4002 руб.,

по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на недоимку 2016 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 998,98 руб., на недоимку 2017 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 998,98 руб., на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 998,98 руб., на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 07.07.2021 в размере 133,60 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 257,77 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 2,54 руб.,

по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на недоимку 2018 года за период с 05.10.2020 по 07.07.2021 в размере 425,24 руб., а всего взыскать 16283 (шестнадцать тысяч двести восемьдесят три) руб. 67 коп., в удовлетворении оставшейся части исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 651 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 28 декабря 2023 года