31RS0002-01-2025-001047-04
№ 2а-1285/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 15.05.2025
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Тюфановой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
11.03.2025 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании со ФИО1 пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, земельному налогу за 2019-2021 годы по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 8318,27 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 128 НК РФ – 1000 руб.
В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.
Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета.
Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.
Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.
Административный ответчик с 22.07.2016 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 29.06.2021 – земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 10.09.2019 – цеха с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 08.05.2018 - железнодорожного ходового пути с кадастровым номером (номер обезличен) и железнодорожных путей слива с кадастровым номером (номер обезличен) и (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 30.10.2023 – жилого дома с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); с 08.04.2024 – нежилого здания с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен).
Судебным приказом №2а-1122/2022 от 28.02.2022 с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 в размере 1242,35 руб. (уплаченная в рамках исполнительного производства 18.01.2024); судебным приказом № 2а-1122/2022 от 28.02.2022 - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 335,48 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 18.01.2024 - 4 471,87 руб., 31.01.2024 - 5 839 руб., 03.02.2024 - 102,12 руб., 09.02.2024 - 1700 руб., 10.02.2024 -2500 руб., 14.02.2024 - 1722,49 руб.); судебным приказом № 2а-1357/2023 от 11.05.2023 - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10 847 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 14.02.2024 - 249,76 руб., 22.02.2024 - 4827,75 руб., 25.02.2024 – 4901 руб., 01.03.2024 - 300 руб., 04.03.2024 - 200 руб., 07.03.2024 -250 руб., 09.03.2024 - 118,49 руб.); судебным приказом № 2а-1122/2022 от 28.02.2022 - налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 706,99 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 18.01.2024); судебным приказом № 2а-1122/2022 от 28.02.2022 - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 248,00 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 18.01.2024); судебным приказом №2а-1357/2023 от 11.05.2023 - земельный налог за 2021 год в размере 119 215,96 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 01.03.2024 - 2700 руб., 04.03.2024 - 1 800 руб., 07.03.2024 -2250 руб., 09.03.2024 - 4282,51 руб., 02.04.2024 - 0,90 руб., 11.04.2024 - 4781,65 руб., 16.04.2024 - 79,00 руб., 18.04.2024 - 5 000 руб., 22.04.2024 - 539 руб., 28.04.2024 - 3 000 руб., 21.05.2024 -540 руб., 13.06.2024 - 28,70 руб., 18.06.2024 - 4800 руб., 20.06.2024 - 3000 руб., 20.06.2024 - 2700 руб., 26.06.2024 - 2700 руб., 28.06.2024 - 2500 руб.,03.07.2024 - 2500 руб., 03.07.2024- 2600 руб., 12.07.2024 - 45000 руб., 17.07.2024 -3500 руб., 21.07.2024 - 3000 руб., 26.07.2024 - 5 000 руб., 03.08.2024 -2400 руб., 07.08.2024 - 1600 руб., 08.08.2024 - 1850 руб., 13.08.2024 - 1600 руб., 15.08.2024 - 2500 руб., 22.08.2024 - 3500 руб., 23.08.2024 - 43 964,20 руб.); судебным приказом №2а-1122/2022 от 28.02.2022 - земельный налог за 2019 год в размере 132,18 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 15.01.2024 - 1,39 руб., 18.01.2024 - 130,79 руб.); судебным приказом № 2а-1122/2022 от 28.02.2022 - земельный налог за 2020 год в размере 200 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 18.01.2024); судебным приказом №2а-1357/2023 от 11.05.2023 - земельный налог за 2021 год в размере 200 руб. (уплаченный в рамках исполнительного производства 14.02.2024 - 27,75 руб., 22.02.2024 - 172,25 руб.).
Несвоевременная уплата упомянутых налогов обусловила формирование отрицательного ЕНС.
В этой связи на основании статьи 75 НК РФ с должника подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы недоимок по вышеупомянутым налогам за каждый день просрочки в период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 8318,27 руб.
Кроме того, решением налогового органа №24-1-24/6148 от 19.12.2022 ФИО1, не явившийся в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении, был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование от 25.05.2023 №4303 об уплате штрафа до 17.07.2023 не исполнено.
Поскольку данное решение ответчиком не оспорено и не исполнено, в соответствии с пунктом 1 статьи 128 НК РФ с него подлежит взысканию штраф в размере 1000 руб.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
С соблюдением установленного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, выданного 17.11.2023, отмененного 24.09.2024.
После отмены судебного приказа налоговый орган своевременно обратился в суд с исковым заявлением 11.03.2025.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании пени, штрафа.
Взыскать со ФИО1 пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 (на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, земельному налогу за 2019-2021 годы) в размере 8318,27 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 128 НК РФ – 1000 руб.
Взыскать со ФИО1 бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025.
Судья