Решение по делу № 2А-659/2023 от 18.12.2023 - о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы.

66RS0023-01-2023-000799-86

Дело № 2а-659/2023

Мотивированное решение

изготовлено 09 января 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Новая Ляля 18 декабря 2023 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Булдаковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Кочкиной О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы, и пени в общем размере 4 897 руб. 71 коп.. а также взыскать с должника государственную пошлину.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 по данным Россреестра является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку на нее зарегистрирован земельный участок, признанный в соответствии со ст. 389 Земельного кодекса РФ объектом налогообложения, а также зарегистрировано недвижимое имущество, признанное в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также ст. 401 Налогового кодека РФ объектом налогообложения. Должнику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: **********, кадастровый номер ************ (по данным Росрестра по состоянию на 01.01.2023 числится на учете за ФИО2), а также жилой дом по адресу: **********, кадастровый номер ************ (снят с регистрационного учета 19.03.2019).

Учитывая кадастровую стоимость принадлежащего должнику недвижимого имущества, налоговую базу, ставку налога, долю в праве, а также налоговый период, произведен расчет земельного налога за 2017 - 2018 годы в размере 248 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 -2018 годы в размере 4 582 руб. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен. За несвоевременное внесение в бюджет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы, административному ответчику ФИО2 начислены пени в размере 67 руб. 71 коп. Общая сумма задолженности составила 4 897 руб. 71 коп., которую инспекция просит взыскать.

Протокольным определением суда от 23 ноября 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области на Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области в связи с изменением организационной структуры налоговых органов Свердловской области и присоединением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Думы Новолялинского городского округа от 30 октября 2014 года № 189 «Об установлении налога на имущество физических лиц» с 01 января 2015 года установлена налоговая ставка в отношении объектов жилого назначения (квартира, комната, жилой дом, в том числе являющиеся объектами незавершенного строительства) стоимостью от 500000 рублей до 1000000 рублей включительно в размере 0,4% от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Думы Новолялинского городского округа от 31 октября 2013 года № 130 «Об установлении земельного налога на территории Новолялинского городского округа» с 01 января 2014 года установлена ставка земельного налога в размере 0,1% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предоставленных гражданам для личного подсобного хозяйства, сенокошения, животноводства, садоводства, огородничества и дачного хозяйства, а также ведения сельскохозяйственного производства и занятых под индивидуальными жилыми домами.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, на 01.01.2018 и на 01.01.2019 административный ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – ? доли земельного участка по адресу: **********, кадастровый номер ************, а также ? доли жилого дома, расположенного по адресу: **********, кадастровый номер ************.

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом за 2017 год и за 2018 год исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты.

Земельный налог за 2017 и за 2018 год составляет 215 рублей 00 копеек.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год составляет 2 247 рублей 00 копеек, за 2018 год составляет 2 335 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 19537730 от 04.07.2018, направленному в адрес ответчика почтовым уведомлением 13.07.2018, должнику было предложено уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018.

Кроме того, должнику направлено налоговое уведомление № 29355340 от 03.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019 (список № 261 от 29.07.2019, л.д. 14).

Вместе с тем, обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок исполнена не была.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 32 рубля 84 копейки; за период 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 31 рубль 39 копеек, а также по земельному налогу за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 1 рубль 81 копейка; за период 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 1 рубль 67 копеек.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ 19.02.2019 должнику выставлено требование об уплате налога и пени № 14064 по состоянию на 30.01.2019 на общую сумму 2 405 руб. 65 коп., в котором ей предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 20.03.2019), а также 12.02.2020 выставлено требование об уплате налога и пени № 2611 по состоянию на 05.02.2020, в котором должнику предложено уплатить сумму задолженности по налогу и пени в размере 2 492 руб. 06 коп. в установленный срок (до 31.03.2020). Требования в установленный срок добровольно не исполнены

Неисполнение требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца 10 июня 2020 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 15 июня 2023 года – 13 сентября 2023 года в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган не пропустил установленный законом срок, поскольку общая сумма задолженности по требованию № 14064 не превышала 3 000 рублей, и с учетом положений статьи 48 Налогового Кодекса РФ, срок для обращения к мировому судье истекал 30 сентября 2020 года, исходя из срока исполнения требования № 2611 – 31 марта 2020 года (31 марта 2020 года + 6 месяцев).

Заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье 10 июня 2020 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, судебный приказ был отменен 15 июня 2023 года, после чего 13 сентября 2023 года административный истец МИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки, установленные пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскиваемые суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов, в данном случае в бюджет Новолялинского городского округа.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН ************), зарегистрированной по адресу: **********, о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы, и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ************), недоимку по налогам и пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 124 рубля 00 копеек, пени, начисленные за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 1 рубль 81 копейка; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 124 рубля 00 копеек, пени, начисленные за период 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 1 рубль 67 копеек; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 247 рублей 00 копеек, пени, начисленные за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 32 рубля 84 копейки; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 335 рублей 00 копеек, пени, начисленные за период 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 31 рубль 39 копеек, а всего взыскать 4 897 руб. 71 коп. (Четыре тысячи восемьсот девяносто семь рублей семьдесят одна копейка),

Взыскать с ФИО1 (ИНН ************) государственную пошлину в доход муниципального образования – Новолялинский городской округ в сумме 400 руб. 00 коп. (Четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы, через Постоянное судебное присутствие в городе Новая Ляля Верхотурского районного суда Свердловской области.

Судья Ю.В. Булдакова