Решение по делу № 2А-262/2022 от 26.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 19 апреля 2023 года

Дело № 2а-262/2022

55RS0038-01-2023-000203-93

Резолютивная часть решения оглашена 19.04.2023 г.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26.04.2023 г.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 4590 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 18 979,01 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 10.01.2019 по 20.01.2019, в размере 75,43 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за 2018 г. в размере 5840 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 10.01.2019 по 20.01.2019, в размере 16,60 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 01.05.2018 по 01.01.2019, в размере 264,22 руб.; пени, начисленную на указанную недоимку в период с 01.05.2018 по 01.01.2019, в размере 233,45 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2014 г.) – 500 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2015 г.) – 500 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2016 г.) – 500 руб.; в общей сумме 31 498,71 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику были направлены требования об оплате задолженности по страховым взносам и пени № 285159 по состоянию на 17.01.2018 г. со сроком оплаты до 06.02.2018 г., № 9456 по состоянию на 28.02.2018 г. со сроком оплаты до 10.05.2018 г., № 397 по состоянию на 21.01.2019 г. со сроком оплаты до 13.02.2019 г., № 15295 по состоянию на 21.05.2019 г. со сроком оплаты до 14.06.2019 г., № 46266 по состоянию на 22.11.2019 г. со сроком оплаты до 31.12.2019 г., № 15621 по состоянию на 16.05.2018 г. со сроком оплаты до 05.06.2018 г., № 15622 по состоянию на 16.05.2018 г. со сроком оплаты до 05.06.2018 г., № 15623 по состоянию на 16.05.2018 г. со сроком оплаты до 05.06.2018 г. Данные требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены. Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.08.2022 г. мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.04.2022 г. в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по страховым взносам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с административным иском не согласна, просит применить последствия пропуска судом срока исковой давности.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на 2018 г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на 2018 г.), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных налоговых правоотношений) плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 11.08.2010 по 12.01.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.11.2022 г.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 год наступил 31 декабря 2017 г., за 2018 г. – 31 декабря 2018 г.

В установленный срок ФИО1 не уплатила установленные страховые взносы в полном объеме, за несвоевременную уплату налогоплательщику были начислены пени, в связи с чем, ей были направлены требования: № 285159 по состоянию на 17.01.2018 г. со сроком оплаты до 06.02.2018 г., № 9456 по состоянию на 28.02.2018 г. со сроком оплаты до 10.05.2018 г., № 397 по состоянию на 21.01.2019 г. со сроком оплаты до 13.02.2019 г., № 15295 по состоянию на 21.05.2019 г. со сроком оплаты до 14.06.2019 г., № 46266 по состоянию на 22.11.2019 г. со сроком оплаты до 31.12.2019 г., № 15621 по состоянию на 16.05.2018 г. со сроком оплаты до 05.06.2018 г., № 15622 по состоянию на 16.05.2018 г. со сроком оплаты до 05.06.2018 г., № 15623 по состоянию на 16.05.2018 г. со сроком оплаты до 05.06.2018 г. Налоговые требования остались без исполнения.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате страховых взносов и пени.

12.04.2021 г. мировым судьей судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 27 руб.; штраф 1500 руб., по земельному налогу в размере 376 руб., пени 16,07 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 39 829,63 руб., пени 254,35 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб., пени 410,78 руб., в общей сумме 52 843,83 руб.

29.08.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 105 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком погашена частично. Остаток задолженности составляет 31 498,71 руб.

Рассматривая заявление административного ответчика о применении последствий пропуска административным истцом срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В требовании № 285159 срок оплаты установлен до 06.02.2018 г., остаток задолженности 4590 руб.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на 2018 г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Последним днем подачи заявления в суд являлся 06.08.2018 г. С заявлением в мировой суд налоговый орган обратился 31.03.2021 г., согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть с нарушением установленного законом срока.

В требовании № 397 срок оплаты установлен до 13.02.2019 г., остаток задолженности 24 911,04 руб. Последним днем подачи заявления в суд являлся 13.08.2019 г. С заявлением в мировой суд налоговый орган обратился 31.03.2021 г., согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть с нарушением установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа уже пропустил срок исковой давности по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 4590 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 18 979,01 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за 2018 г. в размере 5840 руб.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. (18 979,01 руб.), за период с 10.01.2019 по 20.01.2019, в размере 75,43 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за 2018г. (5840 руб.), за период с 10.01.2019 по 20.01.2019, в размере 16,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г., за периодс 01.05.2018 по 01.01.2019, в размере 264,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за 2017 г. (4590 руб.), за период с 01.05.2018 по 01.01.2019, в размере 233,45 руб.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного, учитывая истечение сроков на принудительное взыскание с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. в размере 4590 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 18 979,01 руб.; страховых взносов наобязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за 2018 г. в размере 5840 руб., суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату вышеуказанных страховых взносов не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания названной недоимки, пени является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение трех налоговых правонарушений по п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств ей назначен штраф в размере 500 руб. за каждое правонарушение.

Актом налоговой проверки № 21456 от 29.01.2018, проведенной на основе декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1, установлено, что административный ответчик представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 г. 20.10.2017г.

Декларация с учетом требований пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, должна была быть представлена не позднее 30.04.2015 г. Просроченный срок предоставления первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет двадцать девять полных месяцев и один неполный.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность согласно п. 1. ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно решению № 22412 от 19.03.2018 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств ей назначен штраф в размере 500 руб.

Актом налоговой проверки № 21457 от 29.01.2018, проведенной на основе декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1, установлено, что административный ответчик представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 г. 20.10.2017 г.

Декларация с учетом требований пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, должна была быть представлена не позднее 04.05.2016 г. Просроченный срок предоставления первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет семнадцать полных месяцев и один неполный.

Согласно решению № 22413 от 19.03.2018 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств ей назначен штраф в размере 500 руб.

Актом налоговой проверки № 21458 от 29.01.2018, проведенной на основе декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1, установлено, что административный ответчик представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 г. 20.10.2017 г.

Декларация с учетом требований пп.2п.1ст.346.23НК РФ, должна была быть представлена не позднее 02.05.2017 г. Просроченный срок предоставления первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет пять полных месяцев и один неполный.

Согласно решению № 22414 от 19.03.2018 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств ей назначен штраф в размере 500 руб.

Пунктом 9 статьи 101 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

Частью 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней (рабочих) с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений №№ 22412, 22413,22414 от 19.03.2018 г. направлены последней заказным письмом 26.03.2018 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Поскольку датой вручения указанных решений считается шестой день со дня отправки заказного письма, то есть 01.04.2018 г., соответственно вступают в законную силу данные решения по истечении одного месяца, то есть 01.05.2018 г.

В соответствии сч.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате штрафа административному истцу должно быть направлено до 31.05.2018 г.

В требованиях №№ 15621, 15622, 15623 по состоянию на 16.05.2018 г. установлен срок оплаты штрафов до 05.06.2018 г. Общая сумма задолженности при этом составляет менее 3000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, с учетом имеющейся задолженности по страховым взносам в размере 4590 руб. по требованию от 17.01.2018 г., последним днем для обращения в суд являлся 16.05.2021 г.

С заявлением в мировой суд налоговый орган обратился 31.03.2021 г., согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.08.2022 г. мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.04.2021 г. в связи с поступлением возражений от должника. Последним днем для обращения в суд с исковым заявлением являлся 28.02.2023 г. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.02.2023 г., согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок исковой давности по требованиям о взыскании штрафов, назначенных за совершение налоговых правонарушений, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1ст.103, ст.111КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика, с учетом частичного удовлетворения требований, в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2014 г.) – 500 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2015 г.) – 500 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2016 г.) – 500 руб., в общей сумме 1500 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов