Решение по делу № 2А-4446/2022 от 15.03.2023

Дело № 2а-521/2023

55RS0005-01-2022-006444-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 15 марта 2023 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 Авяз оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

14.12.2022 в суд поступило административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1., являясь собственником объекта налогообложения, не выполнил возложенную на него обязанность по уплате транспортного налога, несмотря на направленное налоговое уведомление и выставленное требование.

Определением мирового судьи от 16.12.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450 руб. и пени в размере 33 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1., являясь собственником объекта налогообложения, не выполнил возложенную на него обязанность по уплате транспортного налога, несмотря на направленные налоговые уведомления и выставленные требования.

Определением мирового судьи от 27.06.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.

На основании изложенного, уточнив требования, просил взыскать с ФИО1:

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 087 руб. 90 коп. за период с 03.07.2019 по 13.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 513 руб. 50 коп. за период с 04.03.2020 по 13.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 206 руб. 79 коп. за период с 17.12.2020 по 13.03.2022;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 322 руб. 73 коп. за период с 15.12.2021 по 13.03.2022.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от 30.01.2023 дело № 2а-521/2023 и № 2а-679/2023 по искам МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединены в одно производство под номером № 2а-521/2023.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против требований, ссылаясь на факт отсутствия объекта, в отношении которого исчислен транспортный налог, а также на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды ФИО1 принадлежал автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога (л.д.104-106).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

27.12.2018 административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен, являлся пользователем сервиса личный кабинет налогоплательщика согласно представленным скриншотам страниц (л.д.8,9-10).

23.09.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 9269132 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10 450 руб. (л.д.6,7).

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

16.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование №39084 по состоянию на 15.12.2021 уплате транспортного налога за 2020 год в размере 10 450 руб. и пени в размере 33 руб. 96 коп. в срок до 18.01.2022 (л.д.14-15,17).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 18.05.2022 по делу 2а-1258-79/2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450 руб., пени в размере 33 руб. 96 коп. (л.д.94).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 16.06.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.97-оборот).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 39084 по состоянию на 15.12.2021 со сроком исполнения до 18.01.2022 общая сумма налога и пени превысила 10 000 руб. и составила 10 483 руб. 96 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 16.05.2022, в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 рублей (л.д. 92-93).

После отмены 16.06.2022 судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок 16.12.2022 направлено административное исковое заявление в районный суд (л.д.3-5, 30).

Что касается заявления в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, суд установил следующее.

17.03.2022 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № 6570 по состоянию на 14.03.2022 об уплате пени по транспортному налогу на общую сумму 11 397 руб. 66 коп. в срок до 22.04.2022 (л.д.43,55).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 24.05.2022 по делу 2а-1413-79/2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени по транспортному налогу на общую сумму 11 397 руб. 66 коп. (л.д.160).

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 27.06.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.161-оборот).

При этом при предъявлении налоговым органом требования № 6570 по состоянию на 14.03.2022 со сроком исполнения до 22.04.2022 общая сумма пени превысила 10 000 руб. и составила 11 397 руб. 66 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 23.05.2022, в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 рублей (л.д. 153-154).

После отмены 27.06.2022 судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок 27.12.2022 направлено административное исковое заявление в районный суд (л.д.39-42, 85).

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа пени по транспортному налогу на общую сумму 11 397 руб. 66 коп., административный истец в заявлении указывает, что данная сумма состоит из:

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 087 руб. 90 коп., начисленной на недоимку в размере 10 450 руб., которая взыскана решением Первомайского районного суда г. Омска от 15.06.2020;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 513 руб. 50 коп., начисленной на недоимку в размере 10 450 руб., которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-2923/2020;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 206 руб. 79 коп., начисленной на недоимку в размере 10 450 руб., которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1735/2021;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 322 руб. 73 коп., начисленной на недоимку в размере 10 450 руб., которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1258-79/2022, судебный приказ отменен 16.06.2022.

Вместе с тем судом установлено, что судебный приказ по делу № 2а-2923/2020 ни мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске, ни мировыми судьями судебных участков № 92-97,114 в Центральном судебном районе в г. Омске, о чем указывал административный истец, не выдавался. Согласно ответу ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области от 26.01.2023 исполнительный документ, выданный по делу № 2а-2923/2020 на исполнение не поступал (л.д.98, 124,151).

Судебный приказ по делу № 2а-1735/2021 от 26.05.2021 отменен определением мирового судьи от 20.07.2021 в связи с возражениями должника (л.д.103).

19.01.2022 налоговый орган обращался в Первомайский районный суд г. Омска, однако определением от 21.01.2022 иск был оставлен без движения и определением от 08.02.2022 возвращен, впоследствии повторно административный иск в районный суд не предъявлялся (л.д.103, 144-147).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02. 2015 № 422-О.

Поскольку налоговым органом не доказан факт, что своевременно были приняты меры к принудительному взысканию недоимки, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 513 руб. 50 коп. за период с 04.03.2020 по 13.03.2022; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 206 руб. 79 коп. за период с 17.12.2020 по 13.03.2022 не могут быть удовлетворены.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 15.06.2020 по делу № 2а-1395/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС Росси № 1 по ЦАО г. Омска была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 450 руб. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года в размере 168 руб. 94 коп. (л.д.107-109).

В последующем на основании указанного решения судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.11.2020, которое окончено фактическим исполнением 24.01.2023 (л.д.128,129).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности и пени не представил, заявленные истцом суммы не оспорил.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в части.

Представленный истцом расчет задолженности является верным.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450 руб., пени в размере 33 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 и в размере 322 руб. 73 коп. за период с 15.12.2021 по 13.03.2022.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 515 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Авяз оглы в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области:

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 087 руб. 90 коп. за период с 03.07.2019 по 13.03.2022;

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 450 руб. 00 коп., пени в размере 33 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 и в размере 322 руб. 73 коп. за период с 15.12.2021 по 13.03.2022, в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 Авяз оглы в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 515 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 29.03.2023.