Дело №2а-1454/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты> Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19 664,63 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 6 125,00 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в размере 5 500,00 руб.;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 363,00 руб.;
- пени в размере 4 676,63 руб.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Судом установлено, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, за которые он должен был уплатить транспортный налог за отчетный налоговый период 2021г., 2022г.:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» представлена справка № от ** ** ****. о доходах и суммах налога физического лица за 2022г. (форма 2-НДФЛ).
На основании представленной справки административному ответчику начислен: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате транспортного налога за 2021г. в сумме 6 125,00 рублей, со сроком исполнения не позднее ** ** ****., посредством почтового отправления, (ШПИ №), налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 5 500,00 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 363,00 руб., со сроком исполнения не позднее ** ** ****., посредством почтового отправления, (ШПИ №).
Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год ФИО3 были начислены пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 45,94 руб., за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 1 048,2 руб.
По транспортному налогу за 2022г. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 360,8 руб.
В отношении НДФЛ за 2022г. начислены пени за период с 02.12.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 220,61 руб.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2 с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022г. №ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность, в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****. Требование направлено посредством почтового отправления (ШПИ №).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
<данные изъяты>
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Решением № МИ ФНС № от ** ** **** административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.
В установленные сроки административный ответчик задолженность не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье 16.04.2024г., с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, в сумме <данные изъяты> руб., и определением от ** ** ****. был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд 12.03.2025г., т.е. в установленный законодательством шестимесячный срок.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на транспортный налог за 2018г. на сумму 6 950,00 руб., за период с 03.12.2019г. по 11.05.2021г. в сумме 531,40 руб. суд исходит из следующего:
МИ ФНС № в пояснениях от ** ** **** № указано, что в отношении пенообразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ** ** ****. №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ** ** ****. №-ИП, окончено постановлением от ** ** ****., ввиду исполнения требований исполнительного документы в полном объеме.
Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2018г. на сумму 6 950,00 руб., за период с 03.12.2019г. по 11.05.2021г. в сумме 531,40 руб. произведено правомерно.
В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019г. на сумму 7 000,00 руб., за период с 09.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 937,87 руб., за период с 01.01.2023г. по 04.08.2023г. в сумме 352,74 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2020г. на сумму 7 000,00 руб., за период с 15.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 459,56 руб., за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 628,01 руб., судом установлено:
МИ ФНС № в пояснениях от ** ** ****. № указано, что в отношении пенообразующей задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> получен судебный приказ от ** ** ****. №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ** ** ****. №-ИП.
Согласно ответа БГОСП СПИ ФИО4 на основании судебного приказа № от ** ** **** о взыскании задолженности в размере 14035.17 руб., в отношении должника ФИО1 в пользу МИ ФНС №15 ** ** ****. возбуждено исполнительное производство №-ИП. СПИ ** ** **** вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Таким образом, налоговой инспекцией правомерно начислены пени до 12.09.2023г., начисление пени после окончания исполнительного производства произведены незаконно:
по транспортному налогу за 2019г. на сумму 7 000,00 руб., за период с 09.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 937,87 руб., за период с 01.01.2023г. по 04.08.2023г. в сумме 352,74 руб.
по транспортному налогу за 2020г. на сумму 7 000,00 руб., за период с 15.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 459,56 руб., за период с 01.01.2023г. по 12.09.2023г. в сумме 446,35 руб.
В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2021г. на сумму 1 804,00 руб., за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 13,53 руб., за период с 01.01.2023г. по 07.07.2023г. в сумме 77,97 руб., судом установлено:
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате НДФЛ за 2021г. в сумме 1 804,00 рублей, со сроком исполнения не позднее ** ** ****., посредством почтового отправления, (ШПИ №).
Согласно сведениям МИ ФНС № из АИС налог-3 ПРОМ задолженность по НДФЛ за 2021г. погашена из единого налогового платежа ** ** ****
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 19 482,97 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере 6 125,00 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 5 500,00 рублей;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 363,00 рублей;
- пени в размере 4 494,97 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 25.07.2025г.