Дело № 2а-5832/2025
УИД 22RS0065-01-2025-008724-49
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 декабря 2025 года город Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе
председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,
при помощнике судьи Стародубовой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5125 рублей 69 копеек и пени в размере 8505 рублей 21 копейка, всего в общей сумме 13 630 рублей 90 копеек.
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автобус ***з. *** 2003 года выпуска, дата регистрации права 03 августа 2007 года, автобус ГАЗ *** года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на которые ему начислен налог в размере 9700 рублей, который был оплачен в части. Также ввиду наличия задолженности по налогам, ФИО1 административным истцом начислены пени по состоянию на 31 декабря 2022 в размере 6782 рубля 70 копеек и за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 2319 рублей 38 копеек. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2641/2023, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.
В ходе рассмотрения административного дела судом к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика и представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что судебный приказ № 2а-2641/2023 был отменен 26 августа 2025 года и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 16 сентября 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.
На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.
В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежали в 2021 году на праве собственности транспортные средства: автобус *** ***, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автобус ГАЗ ***, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
ФИО1 не произвел уплату транспортного налога на указанные транспортные средства за 2021 год в установленные законом сроки.
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Барнаулу, владельцем автобуса ***, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автобуса ГАЗ *** года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в 2021 году являлся ФИО1
Межрайонная ИНФС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год и предлагает следующий расчет:
- автобус ГАЗ ***, 2003 года выпуска:
98,00 л.с. (мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4 900 рублей.
- автобуса ГАЗ ***, 2006 года выпуска:
96,00 л.с. (мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4 800 рублей.
В связи с частичным погашением задолженности, сумма за 2021 год по транспортному налогу составляет 5 125 рублей 69 копеек.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», а также подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что указанная задолженность подлежит взысканию.
Письменные возражения административного ответчика, представленные в ходе рассмотрения дела о том, что задолженность по транспортному налогу на транспортное средство ИЖ 271504, 1979 года выпуска, начислена незаконно, не принимаются во внимание, поскольку в рамках настоящего дела взыскивается задолженность по транспортному налогу за 2021 год на иные транспортные средства, которые зарегистрированы на ФИО1, что также подтверждается последним в его возражениях.
В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, начисленные на транспортный налог за 2017-2021 годы, на налог на имущество за 2021 год, и пени за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года, начисленные на транспортный налог за 2017-2021 годы, на налог на имущество за 2021 год.
Вместе с тем, поскольку задолженность в части сумм региональных, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, законом Алтайского края от 07 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признана безнадежной к взысканию, пени на транспортный налог за 2017 год взысканию не подлежат.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана судебным приказом № 2а-614/2020, возбуждено исполнительное производство № 846414/20/22022-ИП; по транспортному налогу за 2019-2020 годы взыскана судебным приказом № 2а-1032/2022, возбуждено исполнительное производство № 182733/22/22022-ИП,. Поскольку указанные исполнительные производства были окончены 26 июня 2023 года ввиду поступивших в ОСП Индустриального района г. Барнаула денежных средств, а с взысканием пени, начисленных на эти задолженности налоговый орган к мировому судье обратился 03 ноября 2023 года, суд приходит к выводу, что право Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на взыскание пени не утрачено.
Ввиду уплаты налога на имущество за 2021 год 26 июня 2023 года – в период, когда право на взыскание этого налога налоговым органом утрачено не было, и своевременного обращения в суд за взысканием пени, они также подлежат взысканию в рамках настоящего дела.
Размер пени, подлежащий взысканию, за период до 01 января 2023 года составляет 3880 рублей 43 копейки (пени на транспортный налог за 2018-2021 года 3981 рубль 20 копеек + пени на налог на имущество за 2021 года 2 рубля 45 копеек – пени, обеспеченные мерами взыскания, начисленные на транспортный налог за 2018-2020 годы, 103 рубля 22 копейки).
В совокупную обязанность для начисления пени с 01 января 2023 года включаются транспортный налог за 2018-2021 годы (по 9700 рублей за каждый год) и налог на имущество за 2021 год 9327 рублей), ввиду чего размер совокупной обязанности составляет 39 127 рублей. На данную сумму и подлежит начислению пени:
за период с 01 января 2023 года по 21 июня 2023 года:
39127 *7,5%*1/300*172 дня = 1682,46 руб.;
за период с 22 июня 2023 года по 22 июня 2023 года (размер совокупной обязанности уменьшен ввиду поступления на ЕНП налогоплательщика денежных средств, которые зачтены в уплату транспортного налога за 2017 года (право на взыскание на тот период также утрачено не было), за 2018-2021 год и налога на имущество за 2021 года, в результате чего осталась задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 6451 рубль 93 копейки):
6451,93 *7,5%*1/300*1 день = 1,61 руб.;
за период с 23 июня 2023 года по 23 июля 2023 года (произошло уменьшение за счет поступивших денежных средств в размере 1326 рублей 24 копейки):
5125,69 *7,5%*1/300*31 день= 39,71 руб.;
за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года:
5125,69 *8,5%*1/300*22 дня = 31,95 руб.;
за период с 15 августа 2023 года по 17 декабря 2023 года:
5125,69 *12%*1/300*34 дня = 69,71 руб.;
за период с 18 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года:
5125,69 *13%*1/300*36 дней = 79,98 руб. Всего 1905 рублей 41 копейка.
Итого пени, начисленные по состоянию на 01 января 2023 года, и за период с 01 января 2023 года по 23 октября 2024 года составляют 5785 рублей 84 копейки.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.
В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3202 рубля 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5125 рублей 69 копеек и пени в размере 5785 рублей 84 копейки, всего взыскать 10 911 рублей 53 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 3202 рубля 00 копеек.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Н.А. Пьянкова
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2026 года.
Верно, судья: Н.А. Пьянкова
Решение по состоянию на 20.01.2026 в законную силу не вступило
Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела
№ 2а-5832/2025
Верно, секретарь с/з: В.А. Михалева