Дело №2а-1-1472/2022

64RS0010-01-2022-002247-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 года г.Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Николаева Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №2 по Саратовской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год 670 руб. 98 коп., мотивируя свои требования тем, что в 2017 году административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующего объекта налогообложения: автомобиля легкового, <данные изъяты>, дата регистрации права 06.07.2010 года.

Учитывая положения п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

При этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 в 2017 году являлся собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права 06.07.2010 года, который согласно ст.358 НК РФ признается объектом налогообложения.

В адрес ФИО1 административным истцом в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 года № со сроком исполнения до 03.12.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год, однако ФИО1 транспортный налог в полном объеме уплачен не был.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику ФИО1 была начислена пеня по транспортному налогу в размере 15 руб. 28 коп.

Согласно положениям ст.69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок согласно ст.69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было вынесено требование об уплате налога и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах №3947 по состоянию на 29.01.2019 года, срок исполнения данного требования до 26.03.2019 года (налог 1064 руб., пени 15 руб. 28 коп.). Задолженность по указанным требованиям ФИО1 в полном объеме не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно п.7 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Расчет налога был проверен судом, является верным, при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом указано, что в июне 2022 года он обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 24.06.2022 года судебный приказ был вынесен. При этом срок исполнения требования от 29.01.2019 года – 26.03.2019 года, истечение срока на обращение в суд – 26.09.2022 года. В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 21.07.2022 года судебный приказ отменен. После отмены задолженность административным ответчиком не была погашена. Административный истец обратился в суд с настоящим иском в течение 6 месяцев, а именно 18.10.2022 года.

Оценивая письменные доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обязанность по начислению налоговых платежей возлагается на налоговый орган. Налогоплательщик же несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет законно начисленных ему налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду.

Порядок заполнения платежного поручения регламентирован приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 года №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – приказ №107н).

Согласно п.12 приказа №107н (в редакции, действовавшей на 2019 год) в реквизите "109" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (могут принимать значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").

При этом для платежей текущего года (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата налоговой декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

Вопреки доводам административного ответчика, в заполненном им платежном поручении № от 08.04.2019 года данные не совпадают с заполненной квитанцией, поступившей ему вместе с платежным требованием № от 29.01.2019 года. А именно, в поле 109 платежного поручения ошибочно указана дата, до которой административному ответчику надлежало уплатить налог – 26.03.2019 года, а не дата документа основания платежа – 21.01.2019 года, что предписано приказом №107н.

В связи с чем, согласно доводам административного истца, произведенный платеж был в автоматическом режиме зачтен в погашение задолженности по другому периоду. Исходя из представленной суду карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу ФИО1, а также самого требования №, на 08.04.2019 года у административного ответчика имелась также задолженность по транспортному налогу за иные периоды. Налоговым органом поступивший платеж не по направленной ФИО1 квитанции, а по самостоятельно заполненному платежному поручению мог быть неоднозначно идентифицирован и зачтен в погашение задолженности по иным периодам.

Кроме того, судом учтено, что платеж произведен 08.04.2019 года, позже даты, обозначенной в требовании – 26.03.2019 года.

Согласно п.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

С даты перечисления денежных средств 08.04.2019 года прошло более трех лет, сведений об обращении административного ответчика с заявлением об уточнении платежа суду не представлено.

В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 670 руб. 98 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных требований, на основании п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №2 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 670 (шестьсот семьдесят) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья Д.В. Николаев