68RS0002-01-2022-001076-11 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 18 октября 2022 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Шинкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1088/2022 по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась с административным иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 213467 руб., за 2020 год в сумме 1057371, 59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4140, 85 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 167585, 26 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 238729, 93 руб., пени по земельному налогу в размере 1260, 89 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 18211432 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1039186 руб., земельного налога за 2020 год в размере 238729, 93 руб.;

- от 13.10.2021 № 84967760 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23951, 72 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 213467 руб.;

- от 03.08.2020 № 19464609 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 356250 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 791629 руб.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, административному ответчику начислены пени и направлено требование от 15.12.2021 № 41653.

Данное требование не исполнено.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по требованию от 15.12.2021 № 41653:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1057371, 59 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 213467 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 693, 77 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 213467 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 73, 57 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 23951, 72 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 373, 51 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 1039 186 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021:

- пени по земельному налогу в сумме 548, 96 руб., начисленные на недоимку за 2019 год в сумме 168912 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени по земельному налогу в сумме 711, 93 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 238729, 33 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- земельный налог за 2019 год в сумме 167585, 26 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 238729, 93 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования поддержал по изложенным в нем основаниям. Указал, что задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена. Пояснил, что за 2019 год первоначально начислен налог на имущество физических лиц в сумме 791629 руб. по налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 19464609 и за 2020 год в сумме 1039186 руб. по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 18211432. По заявлению ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. В этой связи произведен уточненный расчет, налог уменьшен на сумму 306126 руб. На основании письма Минфина России от 22.09.2021 № 03-05-04-01/76922 ИФНС России по г.Тамбову выявлены помещения, расположенные в административно-деловых центрах, торговых центрах (комплексах), которые также подлежат налогообложению. В результате ФИО1 доначислен налог за 2019 год в сумме 213467 руб. и за 2020 год в сумме 25265 руб. и сформировано уточненное налоговое уведомление от 13.10.2021 № 84967760. Относительно взыскиваемого в настоящем деле земельного налога за 2019 год в сумме 167585, 26 руб. пояснил, что у налогового органа отсутствуют пояснения и письменные доказательства, обосновывающие основания и порядок исчисления данного налога.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Его представитель по доверенности ФИО3 возражал против требований административного иска, указав, что не согласен с расчетами налогов. Поскольку налоговым органом не представлены основания начисления земельного налога за 2019 год в сумме 167585, 26 руб., нет и оснований для взыскания этой недоимки и начисленных на нее пени.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В свою очередь, в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

На основании п. 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации было направлены налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 № 18211432 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1039186 руб., земельный налог за 2020 год в размере 238729, 93 руб.;

- от 13.10.2021 № 84967760 (в связи с перерасчетом налога по уведомлению № 18211432) на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23951, 72 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 213467 руб.;

- от 03.08.2020 № 19464609 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 356250 руб.

В связи с тем, что налог своевременно не был уплачен, административному ответчику были начислены пени и направлено требование от 15.12.2021 № 41653.

По данному требованию срок установлен до 01.02.2022.

Требование не исполнено.

По заявлению ИФНС России по г.Тамбову, которое направлено мировому судье с соблюдением сроков, предусмотренных п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесен судебный приказ от 09.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова от 21.03.2022 указанный судебный приказ отменен.

12.04.2022, т.е в установленный законом срок ИФНС России по г.Тамбову обратилось в Ленинский районный суд г.Тамбова с настоящим административным исковым заявлением.

В настоящее время по требованию от 15.12.2021 № 41653 за ФИО1 числится задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1057371, 59 руб. (изначально сумма налога исчислена в размере 1039186 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18211432), в дальнейшем произведен перерасчет налога и начислено 25265 руб. (налоговое уведомление от 13.10.2021 № 84967760). Произведены частичные оплаты суммы налога 30.03.2022 в размере 5766, 13 руб. и 18. 10. 2021 в размере 1313, 28 руб.);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 213 467 руб. (по налоговому уведомлению от 13.10.2021 № 84967760);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 693, 77 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку за 2019 год в сумме 213467 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 73, 57 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку за 2020 год в сумме 23951, 72 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 373, 51 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку за 2020 год в сумме 1039 186 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 548, 96 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку за 2019 год в сумме 168912 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 711, 93 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку за 2020 год в сумме 238729, 33 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 167585, 26 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 238729, 93 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, на основании вышеприведенных норм закона суд находит требования административного истца о взыскании заявленных сумм подлежащими удовлетворению, за исключением взыскания земельного налога за 2019 год в сумме 167585, 26 руб., пени по земельному налогу в сумме 548, 96 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на недоимку за 2019 год в сумме 168912 руб.

Во взыскании указанных сумм следует отказать, поскольку у налогового органа отсутствуют пояснения и письменные доказательства, обосновывающие основания и порядок исчисления данного налога.

При этом по налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 19464609 земельный налог за 2019 год в сумме 356250 руб. ФИО1 уплачен, что установлено в рамках административного дела № 2а-1291/2022 по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании в том числе пени, начисленные на недоимку 356250 руб.

В настоящем деле представитель ИФНС России по г.Тамбову пояснил, что земельный налог за 2019 год в сумме 167585, 26 руб. не связан с земельным налогом за 2019 год в сумме 356250 руб. по налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 19464609.

В силучасти 4 статьи 289КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что данная норма в отношении недоимки по земельному налогу за 2019 год административным истцом не исполнена, в удовлетворении требований административного иска в этой части следует отказать.

Вопреки доводам представителя административного ответчика оснований не согласиться с расчетами взыскиваемых сумм не имеется. Кроме того, контррасчет административный ответчик не представил.

ФИО1 сумма задолженности до настоящего времени не погашена, в связи с чем она подлежит взысканию в судебном порядке.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Таким образом, необходимо учитывать положения абзаца 4 п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение.

Размер государственной пошлины подлежит определению в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу данных законоположений с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14704,77 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (г.Тамбов) налог на имущество физических лиц за 2020 год сумме 1057371, 59 руб. (КБК 18210601020040000110), пени по налогу на имущество физических лиц 4140, 85 руб. (КБК 18210601020042100110), земельный налог за 2020 год в сумме 238729, 93 руб. (КБК 18210606042040000110), пени по земельному налогу в сумме 711, 93 руб. (КБК 18210606042042100110).

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – г. Тамбова в сумме 14704,77 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.10.2022

Судья Е.С. Воронцова