Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025

Дело № 2а-2250/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001676-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» мая 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре Калининой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 на праве собственности в 2017-2020 гг. принадлежала доля в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером № ******, расположенную по адресу: <адрес> следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме этого, по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № № ****** со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2022 на основании сведений (форма 2-НДФЛ за 2021 год), поступивших от налогового агента ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ», сформирована сумма НДФЛ к уплате в размере 40497 руб. Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ему направлено требование № № ****** от 25.09.2023 об уплате недоимки и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 23.09.2024 отменен судебный приказ от 02.05.2024 по делу № № ****** о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени недоимка и пени в полном объеме не погашены, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физического лица за 2021 год в сумме 40 497 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в сумме 780 руб. 33 коп., а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, в сумме 6779 руб. 90 коп., а всего 48057 руб. 23 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № ******, ранее - Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № ******.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2017-2020 гг. принадлежала доля в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером № ****** расположенную по адресу: <адрес>

В целях уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. ФИО1 направлены налоговые уведомления № ****** от 03.08.2020, № ****** от 03.07.2019, № ****** от 01.09.2021 и № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, судом установлено, что по налоговому уведомлению от 01.09.2022 № ****** со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2022 на основании сведений (форма 2-НДФЛ за 2021 год), поступивших от налогового агента ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ», сформирована сумма НДФЛ к уплате ФИО1 в размере 40497 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и представляют налоговые декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогам и задолженности по пеням № ****** от 18.12.2022 со сроком уплаты до 17.01.2023 и № ****** от 25.09.2023 со сроком его добровольного исполнения до 25.12.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что на основании требований, направленных до 31.12.2022 включительно меры взыскания недоимок не принимались.

При этом суд отмечает, что срок направления требования, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 25.09.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате вышеназванных налогов, а также начисленных пени в полном объеме административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02.05.2024, судебный приказ № № ****** вынесен мировым судьей 02.05.2024, определение об отмене судебного приказа принято 23.09.2024, административный иск поступил в суд 24.03.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физического лица за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. и ее ненадлежащее исполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимок и задолженности по пеням, начисленным на данные недоимки.

Расчеты административного истца судом проверены и признаны обоснованными.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 40 497 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в сумме 780 руб. 33 коп., а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, в сумме 6779 руб. 90 коп., а всего 48057 руб. 23 коп.

Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 40 497 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в сумме 780 руб. 33 коп., а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, в сумме 6779 руб. 90 коп., а всего 48057 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.