УИД 61RS0006-01-2023-000255-28

Дело № 2а-1227/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.

при секретаре Сергиенко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В обоснование требований МИФНС России № по Ростовской области указано, что, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №, площадью 62,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 21 сентября 2011 года); квартира, кадастровый №, площадью 27,8 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 22 сентября 2021 года); гараж-сарай, кадастровый №, площадью 29,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 28 сентября 2021 года); летняя кухня, кадастровый №, площадью 24,5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 28 сентября 2021 года). Налог на имущество в отношении принадлежащего ФИО1 недвижимого имущества исчислен налоговым органом в уведомлениях от 24 июня 2018 года №, от 17 июня 2018 года №.

Кроме того, как указывает административный истец, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество и страховых взносов, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени, а налогоплательщику выставлены требования об уплате налога и пеней от 19 ноября 2019 года №, от 10 января 2020 года №, оставленные им без исполнения.

Административный истец также указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 28 сентября 2022 года судебный приказ № от 25 августа 2020 года отменен.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6884 рублей, пени в размере 12 рублей 91 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 29354 рублей, пени в размере 55 рублей 04 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10 рублей 28 копеек; а всего взыскать 36316 рублей 23 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 33).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 35).

В отношении представителя административного истца МИФНС России № по Ростовской области и административного ответчика ФИО1 административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении. Представил письменные возражения, в которых заявил о пропуске административным истцом срока обращения в суд (л.д. 39-40).

Суд, выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, исследовав материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 27 декабря 2022 года), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В частности, положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этого лица имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и административным ответчиком не оспаривалось, что за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в том числе жилой дом, кадастровый №, площадью 62,6 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 21 сентября 2011 года).

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом приведенных положений налогового законодательства, принимая во внимание, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, МИФНС России № по Ростовской области в его адрес направлено налоговое уведомление № от 24 июня 2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года (л.д. 13).

Поскольку сумма налога на имущество ФИО1 своевременно уплачена не была, на сумму недоимки начислены пени, а налогоплательщику выставлено и направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на 19 ноября 2019 года (л.д. 10).

Также судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), запись об утрате регистрации в качестве индивидуального предпринимателя от 1 января 2005 года (л.д. 41). Кроме того, согласно открытым сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) в период с 2 октября 2012 года по 31 января 2020 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном данной нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с приведенными положениями налогового законодательства в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и в силу приведенных выше норм, был обязан самостоятельно исчислить суммы подлежащих уплате страховых взносов за соответствующий расчетный период.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов, МИФНС России № по Ростовской области ФИО1 начислены:

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 года, в размере 29354 рублей и пени в размере 12 рублей 91 копейки (включены в требование № по состоянию на 10 января 2020 года) (л.д. 8);

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 6884 рублей и пени в размере 55 рублей 04 копеек (включены в требование № по состоянию на 10 января 2020 года) (л.д. 8).

Однако перечисленные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

С целью взыскания с ФИО1 образовавшейся задолженности и пеней по налогу и страховым взносам, МИФНС России № по Ростовской области 25 августа 2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 28 сентября 2022 года судебный приказ, вынесенный мировым судьей того же судебного участка 25 августа 2020 года №, отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения такого судебного приказа (л.д. 17), в связи с чем 23 января 2023 года МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из содержания абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма недоимок и пеней по налогу и страховым взносам, заявленная ко взысканию с ФИО1 в рамках настоящего административного дела, составляет 36316 рублей 23 копейки и состоит из: пеней по налогу имущество физических лиц в сумме 10 рублей 28 копеек (требование № от 19 ноября 2019 года); недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей и пеней в сумме 12 рублей 91 копейки (требование № от 10 января 2020 года); недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей и пеней в сумме 55 рублей 04 копеек (требование № от 10 января 2020 года).

При таких обстоятельствах, учитывая требования абзаца третьего пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании, суд, исходя из размера сумм недоимок и пеней, истребуемых МИФНС России № по Ростовской области в рамках настоящего административного иска (более 3000 рублей), приходит к выводу о том, что в данном случае срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании следует исчислять по правилам абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года).

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 3000 рублей после выставления требования об уплате налога и пеней № от 10 января 2020 года, заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче мировому судье в течение шести месяцев со дня выставления такого требования, то есть до 10 июля 2020 года. Однако соответствующее заявление подано МИФНС России № по Ростовской области мировому судье 25 августа 2020 года, то есть с пропуском срока, установленного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года).

Согласно абзацу четвертому пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года), пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако административным истцом требование о восстановлении пропущенного срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в рамках настоящего административного дела не заявлено.

В силу части 9 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с этим, учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по налогам и страховым взносам отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 апреля 2023 года.

Судья Д.С. Евстефеева