Дело № 2а-7405/2022
УИД 78RS0015-01-2022-006757-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 сентября 2022 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Нозиковой Т.С.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 3-6, 26-28, 34-36).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик является владельцем объектов налогообложения, обязательства по уплате налога в установленные законом срок не исполнил.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, пояснил, что сроки для подачи заявления в суд проверялись мировым судьёй, который посчитал сроки не пропущенными и выдал судебный приказ, полагал расчет, представленный административным ответчиком неверным.
Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований, полагал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, кроме того, полагал, неверным расчет налога, указав, что расчет произведен с применением повышенного коэффициента, что противоречит налоговому законодательству, о чем представил письменные пояснения (л.д. 21-22, 41-42).
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Судом установлено, что административный ответчик в 2016 году являлся владельцем недвижимого имущества: машино-места по адресу: <адрес>) и двух квартир по адресам: <адрес> (л.д. 3).
В 2016 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., из них: <данные изъяты>. за машино-место, налоговое уведомление № от 24.07.2017 направлено ответчику 06.08.2017 (л.д. 8-9).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику направлялось требование № по состоянию на 02.02.2018 о необходимости погашения задолженности по налогам и уплате пени со сроком исполнения до 23.03.2018 (л.д. 6-7).
Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судьей судебного участка №143 Санкт-Петербурга с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 5).
Определением мирового судьи судебного участка №141 Санкт-Петербурга исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №143 Санкт-Петербурга по делу №2а-714/2021-143 от 21.01.2022, выданный 16.12.2021 судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени, судебных расходов отменен.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
П.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С административным иском Межрайонная ИФНС России №24 по СПб обратилась в Невский районный суд СПб 08.06.2022 (л.д.3), то есть в установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с исковым заявлением.
Таким образом, установленный законом порядок и срок обращения в суд по данной категории административных дел о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, санкций налоговым органом соблюден.
Согласно положению ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
По смыслу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей на 24.07.2017 – дата налогового уведомления об уплате налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей на 24.07.2017) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
П. 3 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» (в редакции, действующей на 24.07.2017) установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении гаражей и машино-мест - в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения.
По сведениям административного истца кадастровая стоимость в отношении вышеуказанного объекта налогообложения - машино-места по адресу: <адрес> составляет <данные изъяты> руб., указанная стоимость оспорена не была, доказательств иного в материалы дела не представлено.
В силу положений абзаца третьего пункта 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам относятся предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
Пунктом 8 статьи 408 НК РФ предусмотрен переходный период на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости.
Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц, проверен судом и признан верным, так сумма налога за первый налоговый период с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 8 статьи 408 НК РФ по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, определенной в вышеизложенном порядке с учетом п.1 ст.408 НК РФ: (145996091 X 0,30%) = 437988,27 руб.; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (21399678 руб. X 2%) = 427993,56 руб. К - коэффициент, равный 0,2, применяемый к первому налоговому периоду, равный 0,4, применяемый к второму налоговому периоду, 0,6 к третьему. Данный коэффициент отражен в графе «Коэффициент к налоговому периоду» в налоговом уведомлении №34658587 от 24.07.2017. Таким образом налог на имущество – 1/42 долю по адресу: <адрес> за 2016 год рассчитан по формуле: ((437988,27-427993,56) X 0,2 + 427993,56) X 1/42 и составляет 10238,00 руб.
В связи с частичным погашением задолженности, осталась не оплаченной недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 668 руб. 88 коп. и пени в сумме 258 руб. 70 коп.
Расчет, представленный административным ответчиком, судом во внимание принят быть не может, поскольку верным не является, противоречит нормам налогового законодательства (л.д. 42).
В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме.
Положение ст.75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-О-П).
В соответствии с представленным расчетом административным истцом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.12.2017 по 01.02.2018 в размере 285,70 руб.
Расчет пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен (л.д. 10).
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 437,10 руб. ((10927,58 * 4) / 100).
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, недоимку налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 10668,88 руб., пени в размере 258,70 руб., а всего 10927,58 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 437,10 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.10.2022.