Дело № 2а-272/2023
44RS0002-01-2022-004236-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2023 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе:
председательствующего судьи Гуляевой Г.В.,
при секретаре Антоновой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить налоги и сборы. ФИО1 получила доход за 2020г. в сумме 192 686,53 руб., налоговый агент – АО «Альфа-Банк» представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2020г. Сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 25 049 руб. Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 84230873 от 01.09.2021г., об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020г. по сроку его уплаты 01.12.2021г. Налог не был уплачен. В связи с неуплатой налога, налоговым органом начислены пени в размере 87 руб. 67 коп. На основании изложенного Управление просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в размере 25 049 руб. и пени по НДФЛ в размере 87 руб. 67 коп.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Альфа-Банк».
Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила ходатайство об уточнении требований, согласно которым истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ в размере 24 149 руб. и пени по НДФЛ в размере 87 руб. 67 коп.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки неизвестна.
Ранее в суде ФИО1 поясняла, что задолженность была признана банком безнадежной, и в соответствии с п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ налог не следует начислять, доход ею не получен.
Представитель АО «Альфа-Банк» в судебном заседании не присутствует, в ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 ст. 38 объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
Как указано в п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Из материалов дела следует, что налоговый агент – АО «Альфа-Банк» представил в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2020г., согласно которой ФИО1 получила доход за 2020г. в сумме 192 686,53 руб.
Сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 25049 руб.
Налоговым органом направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 84230837 от 01.09.2021г., об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020г. по сроку его уплаты 01.12.2021г. Налог не уплачен.
За несвоевременную уплату налога налоговым органом начислены пени в размере 87 руб. 67 коп.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате № 137306 от 16.12.2021 г. со сроком его исполнения – 08.02.2022г.
Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-1067/2022, который был отменен 19.05.2022 г. по заявлению ФИО1
С настоящим исковым заявлением истец обратился 23.09.2022г.
Установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением, административным истцом соблюден.
В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, в соответствии с которой доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: соответствующие заемные (кредитные) средства полученные налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.
В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
В этой связи специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только в том случае, если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.
В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства.
Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу судебным приказом от 05.12.2019г. по делу № 2-2773/2019 с ФИО1 в пользу АО «Альфа-Банк» взыскана задолженность в сумме 382 153 руб. 65 коп.
После вступления указанного судебного приказа в законную силу выдан исполнительный лист на принудительное исполнение решения суда, который был направлен в ОСП по Заволжскому округу г. Костромы и Костромскому району УФССП по Костромской области.
13 мая 2020 года судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 и пунктом 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" о возвращении взыскателю исполнительного документа без исполнения и окончании исполнительного производства.
Согласно материалам дела, из постановления от 13 мая 2020 года следует, что исполнительный лист возвращен взыскателю в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 277 рублей 89 копеек.
По сведениям АО «Альфа-Банк» ФИО1 не состояла с АО «Альфа-Банк» в трудовых отношениях в течение всего периода исполнения обязательств, не является взаимозависимым лицом с АО «Альфа-Банк».
Каких-либо документов, подписанных между ФИО1 и АО «Альфа-Банк», свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, в материалы дела не представлено.
Проанализировав возникшие между ФИО1 и АО "Альфа-Банк" правоотношения, суд приходит к выводу о том, что в данном случае нельзя считать заключенным соглашение о прощении долга, поскольку такое соглашение в материалы дела не представлено, соответственно, нельзя считать полученным административным ответчиком доход в результате прощения долга и, как следствие, у налогового органа не было оснований для направления требования об уплате налога, пени.
Таким образом, поскольку доказательств возникновения дохода у ФИО1 в размере 192 686 руб. 53 коп. в материалах дела не имеется, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований налогового органа.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Г.В. Гуляева
Мотивированное решение изготовлено 12 апреля 2023г.