Дело № 22423/2022

УИД 74RS0030-01-2022-002957-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«03» октября 2022 года гор. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Горбатовой Г.В.,

при секретаре Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к ФИО9 об обязании произвести возврат налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с исковыми требованиями (с учетом уточнений) к ФИО10 (далее по тексту - ФИО11 об обязании ответчика произвести выплату истцу имущественного налогового вычета за 2020 год, в размере 67 951 рубль. В обоснование требований указано, что истец является наследником по закону после смерти своего супруга ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ. При жизни, наследодатель обратился в налоговый орган с налоговой декларацией на доходы физических лиц за 2020 год, для возврата налога в виде налогового вычета. Камеральная проверка, поданной ФИО2 декларации, была завершена ДД.ММ.ГГГГ, подтверждена правомерность заявленного возврата в размере 67 951 рубль. ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Магнитогорского нотариального округа ФИО7 на имя истца были выданы свидетельства о праве наследство, в состав наследственной массы вошли, в том числе, денежные средства в размере 67 951 рубль. ДД.ММ.ГГГГ ФИО12 было принято решение об отказе истцу, как наследнику по закону, в выплате налога. Истец полагает, что имеет право на получение налогового вычета, возникшего при жизни ФИО2, в связи с чем, обратилась с названным иском в суд.

Истец ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам и основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика - ФИО13 действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании исковые требования не признала по доводам и основаниям, изложенным в письменном отзыве, из которого следует, что налогоплательщиком ФИО2 в налоговый орган была предоставлена декларация по форме 3НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен налоговый вычет. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, согласно представленной декларации, составила 67 951 рубль. Камеральная налоговая проверка указанной декларации была завершена ответчиком - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было вынесено решение об отказе в зачете (возврате) налога, в связи со смертью ФИО2 В соответствии с п.п.3 п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам умершего лица, либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами ранее налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации, в связи с чем, решение налогового органа об отказе в выплате истцу денежной компенсации, в счет налогового имущественного вычета, в размере 67 951 рубль, является законным.

Заслушав истца ФИО3, представителя ответчика ФИО8, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году, ФИО2 обратился в ФИО14 с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Для этого, им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за период 2020 год по установленной форме (3-НДФЛ) с заявленным имущественным налоговым вычетом в общей сумме 67 951 рубль.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога и документы, подтверждающие заявленный вычет, были приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, по результатам камеральной проверки, завершенной ДД.ММ.ГГГГ, подтверждена правомерность возврата из бюджета вышеуказанной суммы.

Таким образом, ФИО2 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует нормам действующего законодательства.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, имущественный вычет в связи со смертью не получен.

ДД.ММ.ГГГГ, нотариусом ФИО7 на имя ФИО3 были выданы свидетельства о праве на наследство по закону: на 1/2 доли в <адрес> в <адрес>, на денежные вклады, хранящиеся в «ФИО15» (Акционерное Общество), с причитающимися процентами; на 16 привилегированных акций ОАО «ФИО16 на дивиденты по акциям ОАО «ФИО19 на денежные средства в размере 67 951 рубль - переплата по виду платежа «налог», принадлежащих наследодателю, согласно справки, выданной ФИО17 области от ДД.ММ.ГГГГ за №.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было принято решение об отказе ФИО3 в возврате налога в размере 67951 рубль, в связи с тем, что последняя не состоит на учете в налоговом органе, а ФИО2 снят с учета в ФИО18 в связи с его смертью.

Подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В решении ФИО20 от ДД.ММ.ГГГГ приводится единственная причина для отказа в возврате 67951 рубль - смерть налогоплательщика.

Доводы стороны ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью ФИО2, поскольку вытекает из налоговых правоотношений, а потому у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, являются необоснованными, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам ФИО4 законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе, имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе, имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п.2 ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе, и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

При этом, суд с учетом положений ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, исходит из того, что обязательным условием включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства, - является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, то есть для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма.

Из материалов дела следует, что при жизни, ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако, по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был. ДД.ММ.ГГГГ, нотариусом ФИО7 - истцу ФИО3 выданы свидетельства о праве на наследство по закону после смерти наследодателя, в том числе, на денежные средства в размере 67951 рубль.

Проанализировав нормы материального права, суд приходит к выводу о том, что ФИО3, как наследник ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, вправе получить причитающееся наследодателю имущество, в виде возврата денежной суммы по имущественному налоговому вычету за 2020 год, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12,194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд, -

решил:

исковые требования ФИО3, - удовлетворить.

Обязать ФИО21 обязать произвести выплату ФИО3 имущественного налогового вычета за 2020 год, в сумме 67951 (шестьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательно форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий -

Мотивированное решение составлено 10 октября 2022 года.