2а-2762/2022

24RS0002-01-2022-003319-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2022 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 17.05.2010 по 11.11.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и потому в соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в сумме 12 182,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 7 279,13 руб. Также за ФИО1 числится задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, в сумме 49 945 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в ФФОМС РФ, в сумме 10 430 руб. В указанные сроки ответчиком страховые взносы в общем размере 79 836,89 руб. не были уплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 24.12.2020 по 11.07.2021 в сумме 868,99 руб., с 13.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 2 612,51 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 4 624,58 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 4 076,67 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 260,84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 24.12.2020 по 11.07.2021 в сумме 225,66 руб., 13.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 612,69 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 1 017,44 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 799,67 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 53,78 руб.

Кроме того, согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Ачинский» ответчик является собственником транспортного средства ВАЗ 21051, г/н <***>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 320 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, но в указанный срок обязанность по уплате налога за 2018 год в сумме 320 руб. ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за период с 17.06.2021 про 11.07.2021 в сумме 01,47 руб., с 26.06.2020 по 11.07.2021 в сумме 18,21 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 13,04 руб. Требованием об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, однако налог и пени в добровольном порядке не уплачены, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год и пени в указанном размере (л.д. 2-3).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24.06.2022 (л.д. 9-11), и по данным сайта Почта России была им получена 29.06.2022.

Определением от 27.06.2022 административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до 12 августа 2022 года представить доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1,41), извещение получено административным ответчиком 14.07.2022 (л.д. 55), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований от административного ответчика не поступило.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 4 подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 с 10.10.2009 зарегистрировано транспортное средство автомобиль ВАЗ21051, г/н № (л.д. 52), в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым уведомлением № 1180774 по состоянию на 27.06.2019 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год на транспортное средство ВАЗ21051, г/н № в размере 320 руб. (л.д. 25).

Налоговое уведомление об уплате налога 12.07.2019 было направлено заказным письмом ФИО1 по адресу его регистрации (л.д. 26), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа и получено им по данным сайта Почты России 23.07.2019.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2018 год должен был быть уплачен ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019.

Обязанность по уплате транспортного налога в срок до 02.12.2019 ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2018 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в сумме 13,04 руб., с 26.06.2020 по 11.07.2021 в сумме 18,21 руб., с 17.06.2021 про 11.07.2021 в сумме 01,47 руб. (л.д. 14, 23), расчет которых судом проверен и признан обоснованным, контррасчет либо доказательства оплаты задолженности не представлены.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога за 2018 год, по пени по транспортному налогу за 2018 год налоговым органом ответчику было направлено требование № 10765 по состоянию на 26.06.2020 (л.д. 22), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 24.11.2020 погасить задолженность по транспортному налогу в размере 320 руб. и уплатить пени в сумме 13,04 руб. Требование в адрес ответчика направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем 07.10.2020 по адресу его регистрации (л.д. 24), и по данным сайта Почты России вручено ответчику 19.10.2020.

Кроме того, в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 19326 об уплате пени по транспортному налогу в размере 19,67 руб. (л.д. 11), которым административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 20.08.2021 исполнить свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в заявленном фиксированном размере за отчетный период 2020 год, а также уплатить начисленные пени.

Требование в адрес ответчика направлено заказным письмом по реестру от 12.08.2021 по адресу его регистрации (л.д. 19), и по данным сайта Почты России от получения письма ответчик уклонился, 13.09.2021 требование возвращено в адрес отправителя.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Разрешая требования Межрайонной ИФНС № 4 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

ФИО1 с 17.05.2010 по 11.11.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о том, что индивидуальный предприниматель 11.11.2020 прекратил деятельность (л.д. 30-32).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 уплата страховых взносов в установленный законом срок произведена не была.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2020 год в сумме 28 031,47 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 7 279,13 руб.

Также за предыдущие периоды 2017-2019 г.г. за ФИО1 числилась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС РФ.

В указанные сроки ответчиком страховые взносы не были уплачены в бюджет.

12.07.2021 мировым судьей судебного участка № 5 в г. Ачинске Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-163/2021 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю задолженности по страховым взносам за 2017-2019 г.г. в сумме 79 299 руб. (23 400 + 26 545+ 29 354) и 17 314 руб. (4 590+ 5 840 +6 884) соответственно, а также пени, начисленных на указанную задолженность по 12.01.2020.

Должником ФИО1 указанный судебный приказ не отменялся, в связи с чем в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ установленные вступившим в законную силу судебным актом обстоятельства повторной проверке судом не подлежат.

В связи с неуплатой страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 24.12.2020 по 11.07.2021 в сумме 868,99 руб., с 13.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 2 612,51 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 4 624,58 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 4 076,67 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 260,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 24.12.2020 по 11.07.2021 в сумме 225,66 руб., 13.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 612,69 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 1 017,44 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 799,67 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 53,78 руб. (л.д. 15-18).

Расчет сумм страховых взносов судом проверен и признан обоснованным, ответчиком ФИО1 таковой в ходе рассмотрения дела не оспорен, контррасчет либо доказательства оплаты задолженности не представлены.

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование № 19326 об уплате пени по страховым взносам (л.д. 11), которым административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 20.08.2021 исполнить свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в заявленном фиксированном размере за отчетный период 2020 год, а также уплатить начисленные пени.

Требование в адрес ответчика направлено заказным письмом по реестру отправки от 12.08.2021 по адресу его регистрации (л.д. 19), и по данным сайта Почты России от получения письма ответчик уклонился, 13.09.2021 требование возвращено в адрес отправителя.

До исчисления в 12.07.2021 требованием № 19326 пени по страховым взносам сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 года не превышала 3 000 руб., в связи с чем, в силу положений ст. 48 НК РФ право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 20.08.2021 срока исполнения требования об уплате налога и пени налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-324/2021 от 26.11.2021 (л.д. 44-45,46,48).

27.12.2021 определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 50), после чего в течение 6-ти месяцев 27.06.2022 МИ ФНС № 4 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 4).

Между тем, согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку положения налогового законодательства, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Из анализа имеющихся в деле документов, в том числе расчета пеней, видно, что пени в размере 868,99 руб. и 225,66 руб. насчитаны за неуплату административным ответчиком страховых взносов за 2020 г. в размере 28 031,47 руб. и 7 279,13 руб., недоимку по которым ФИО1 требованием № 19326 от 12.07.2021 предлагалось погасить в срок 20.08.2021.

Следовательно, с учетом суммы недоимки, в случае неисполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 г. налоговый орган вправе был обратиться в суд для взыскания возникшей недоимки по налогу в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требований, т.е. в срок до 20.02.2022.

Сведений об обращении в суд в установленный срок для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 г. истцом не представлено и материалы дела не содержат, и таким образом, право на взыскание недоимки по налогу истцом утрачено в 2022 г.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания страховых взносов является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании пени в сумме 868,99 руб. и 225,66 руб.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 4 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 320 руб., пени по транспортному налогу в сумме 32,72 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии: с 13.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 2 612,51 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 4 624,58 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 4 076,67 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 260,84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: с 13.01.2020 по 11.07.2021 в сумме 612,69 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 1 017,44 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 799,67 руб., с 26.01.2019 по 11.07.2021 в сумме 53,78 руб., всего 14 410,90 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 576 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца края, проживающего по адресу: , ИНН № в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2018 год в сумме 320 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 32,72 рубль, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 11 574,60 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2 483,58 рубля, всего 14 410 (четырнадцать тысяч четыреста десять) рублей 90 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 576 (пятьсот семьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина