Решение по делу № 02А-1359/2025 от 11.07.2025 | Симоновский районный суд (Город Москва)

УИД77RS0024-02-2025-007946-27

Дело №02а-1359/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Довмалян Л.Ю.,

при секретаре Захаровой Ю.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1359/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС № 10 по адрес об оспаривании решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Инспекции ФНС №10 о признании незаконным решения об отказе в возврате уплаченного налога на доходы физических лиц, выраженное в письме №7710-0011-2024/007829 от 15.10.2024 года. В обосновании своих требований истец указывает, что 05.12.2015 г. между фио и фио был заключен договор дарения в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:23:0100522:30 и 52/100 доли в праве общей собственности на жилой дом с кадастровым номером 50:23:0020115:3669 по адресу: адрес. фио уплачен налог на доходы физических лиц по указанной сделке за налоговый период 2016 года в соответствии с налоговой декларацией за 2016 год в размере сумма. 07.08.2019 года фио умерла, в наследство умершей вступили ФИО1 и фио 10.01.2021 года фио скончался, в наследство вступила ФИО1

16.03.2022 году Раменским городским судом адрес вынесено решение по гражданскому делу №2-56/2022 о признании договора дарения недействительным и истребования из владения ФИО1 в собственность фио всего полученного имущества по договору дарения. 05.05.2022 года решение Раменского городской суда адрес вступило в законную силу. В связи с чем, ФИО1 полагает уплаченный фио налог по налоговой декларации за 2016 год в размере сумма излишне уплаченным и подлежащим возврату, в связи, с чем обратилась с заявлением в налоговой орган.

23.10.2023 года ФИО1 обратилась с заявлением в ИФНС №10 по адрес о возврате уплаченного фио налога на доходы физических лиц. 30.11.2023 года ИФНС №10 получен отказ в возврате налога, в связи с отсутствием основания для возврата налога наследникам умершего налогоплательщика.

Обращаясь в суд, административный истец просил признать решение об отказе в возврате уплаченного налога на доходы физических лиц незаконным.

Административный истец ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явилась.

Представитель административного ответчика ИФНС №10 в судебное заседание явилась, просила в удовлетворение административного искового заявления отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск, а также просила обратить внимание, что переплата по налогу на момент смерти наследодателя отсутствовала, в наследственную массу не входила. Платежи по НДФЛ за 2016 год за фио осуществлены третьем лицом – фио в 2017 году, за пределами трех лет, предусмотренных для обращения за возвратом излишне уплаченного налога.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст. ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Судом установлено, что 05.12.2015 г. между фио и фио был заключен договор дарения в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:23:0100522:30 и 52/100 доли в праве общей собственности на жилой дом с кадастровым номером 50:23:0020115:3669 по адресу: адрес. 07.08.2019 года фио умерла, в наследство умершей вступили ФИО1 и фио 10.01.2021 года фио скончался, в наследство вступила ФИО1

23.10.2023 года ФИО1 обратилась с заявлением в ИФНС №10 по адрес о возврате уплаченного фио налога на доходы физических лиц.

30.11.2023 года ИФНС №10 получен отказ в возврате налога, в связи с отсутствием основания для возврата налога наследникам умершего налогоплательщика.

23.09.2024 года ФИО1 обратилась в ИФНС №10 с заявлением о возврате уплаченного фиоВ налога за 2016 год на основании ст. 228 НК РФ в размере сумма.

15.10.2024 года ИФНС №10 заявление ФИО1 оставило без исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. При этом согласно части 2 данной статьи не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законами.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (разъяснения, данные ФНС России в письме от 15.01.2021 года №03-02-11/1552.

Анализируя нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу, что наследник умершего налогоплательщика не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогоплательщика налогов путем предоставления имущественного налогового вычета, поскольку права и обязанности налогоплательщика не могут быть переданы другим лицам, в том числе и наследникам налогоплательщика.

Следовательно, решение налогового органа об отказе в возврате наследнику умершего налогоплательщика суммы уплаченного ранее налога являлось правомерным и не противоречило требованиям налогового законодательства.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для возврата, излишне уплаченного налога. Действия налогового органа основаны на нормах закона.

Таким образом, совокупность таких условий как несоответствие оспариваемых решений требованиям закона и нарушение этими актами прав и свобод административного истца в данном случае отсутствует.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Инспекции ФНС № 10 по адрес о признании незаконным решения об отказе в возврате налога на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июля 2025 года.

Судья Л.Ю. Довмалян