Решение по делу № 2А-475/2023 от 13.03.2023

№ 2а-475/2023

УИД 75RS0023-01-2023-000212-70

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Окуневой С.С., помощником судьи Григоренко Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись на то, что налогоплательщик ФИО2, владея имуществом и будучи зарегистрированным в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный налог, за что ему начислены пени. Просило взыскать с ФИО2 пени за просрочу уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 354 руб. 62 коп., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 742 руб. 18 коп., пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 353 руб. 8 коп.

ФИО2 в судебном заседании оставил разрешение предъявленного иска на усмотрение суда. УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание представителя не направило, о его времени и месте извещено надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 2015 по 2017 годы являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств – автомобиля марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а потому он обязан производить оплату налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме того, ФИО2 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно налогового уведомления № от 13 сентября 2016 года ФИО2 за 2015 год начислен транспортный налог в размере 1 456 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО2 за 2016 год начислен транспортный налог в размере 1 456 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО2 за 2017 год начислен транспортный налог в размере 1 456 руб. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа года ФИО2 за 2019 год начислен транспортный налог в размере 1 456 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015, 2016, 2017 и 2019 годы, страховых взносов за период с 2017 по 2019 год налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки сумм недоимки и пени, начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

- № от 15 июля 2019 года (срок оплаты до 1 ноября 2019 года пени на сумму 747 руб. 22 коп., из которых 221 руб. 32 коп. по транспортному налогу, 286 руб. 65 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 93 руб. 38 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование),

- № от 26 июня 2020 года (срок оплаты до 17 ноября 2020 года пени на сумму 811 руб. 61 коп., из которых 137 руб. 11 коп. по транспортному налогу, 546 руб. 37 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 128 руб. 13 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование),

- № от 16 июня 2021 года (срок оплаты до 17 ноября 2021 года недоимки на сумму 406 руб. и пени по транспортному налогу на сумму 27 руб. 67 коп.),

- № от 1 ноября 2021 года (срок оплаты до 14 декабря 2021 года пени на сумму 10 915 руб. 84 коп., из которых 20 руб. 98 коп. по транспортному налогу, 8 763 руб. 29 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 2 131 руб. 57 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не уплатил пени в сроки, указанные в требованиях, 14 января 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № (то есть до 14 июня 2022 года), обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 советующей пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.

23 января 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

1) по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 354 руб. 62 коп., из которых

27 руб. 67 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1 456 руб. (частичная оплата налога в размере 1 050 руб. 17 марта 2021 года) за период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года (требование № от 16 июня 2021 года),

11 руб. 84 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 406 руб. за период с 16 июня по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года),

9 руб. 14 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 406 руб. за период с 26 июня по 29 ноября 2020 года (требование № 72052 от 1 ноября 2021 года),

34 руб. 10 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 406 руб. (полная оплата налога 11 сентября 2018 года) за период с 9 октября 2017 года по 9 сентября 2018 года (требование № от 15 июля 2019 года),

128 руб. 93 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 1 456 руб. (частичная оплата налога в размере 1 050 руб. 10 сентября 2018 года) за период с 14 декабря 2017 года по 14 июля 2019 года (требование № от 15 июля 2019 года),

142 руб. 94 коп. за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1 456 руб. за период с 10 апреля 2019 года по 25 июня 2020 года (требование № от 26 июня 2020 года);

2) по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 742 руб. 18 коп., из которых

145 руб. 87 коп. за просрочку уплаты взносов за 2019 год в размере 7 420 руб. 4 коп. за период с 29 апреля по 14 июля 2019 года (требование № от 15 июля 2019 года),

546 руб. 37 коп. за просрочку уплаты взносов за 2019 год в размере 7 420 руб. 4 коп. за период с 15 июля 2019 года по 25 июня 2020 года (требование № от 26 июня 2020 года),

603 руб. 14 коп. за просрочку уплаты взносов за 2019 год в размере 7 420 руб. за период с 26 июня 2020 года по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года),

139 руб. 4 коп. за просрочку уплаты взносов за 2017 год в размере 23 400 руб. за период с 7 по 27 января 2019 года,

2 902 руб. 4 коп. за просрочку уплаты взносов за 2017 год в размере 23 400 руб. (частичная оплата страховых взносов в размере 8 600 руб., 264 руб. 94 коп. 1 июля 2019 года и 7 420 руб. 4 коп. 17 марта 2021 года) за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года),

157 руб. 72 коп. за просрочку уплаты взносов за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 7 по 27 января 2019 года,

5 258 руб. 11 коп. за просрочку уплаты взносов за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года);

3) по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 353 руб. 8 коп., из которых

34 руб. 21 коп. за просрочку уплаты взносов за 2019 год в размере 1 740 руб. 12 коп. за период с 29 апреля по 14 июля 2019 года (требование № от 15 июля 2019 года),

128 руб. 13 коп. за просрочку уплаты взносов за 2019 год в размере 1 740 руб. 12 коп. за период с 15 июля 2019 года по 25 июня 2020 года (требование № от 26 июня 2020 года),

141 руб. 45 коп. за просрочку уплаты взносов за 2019 год в размере 1 740 руб. 12 коп. за период с 23 июля 2020 года по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года),

833 руб. 30 коп. за просрочку уплаты взносов за 2017 год в размере 4 590 руб. (частичная оплата взносов в размере 1 740 руб. 12 коп. 17 марта 2021 года) за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года),

26 руб. 11 коп. за просрочку уплаты взносов за 2017 год в размере 4 590 руб. за период с 8 по 27 января 2019 года,

1 156 руб. за просрочку уплаты взносов за 2018 год в размере 5 840 руб. за период с 28 января 2019 года по 31 октября 2021 года (требование № от 1 ноября 2021 года),

33 руб. 19 коп. за просрочку уплаты взносов за 2018 год в размере 5 840 руб. за период с 8 по 27 января 2019 года.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени:

- за просрочу уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 354 руб. 62 коп.,

- за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 742 руб. 18 коп.,

- за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 353 руб. 08 коп.,

всего взыскать – 12 449 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 497 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 13 марта 2023 года.