Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 19 сентября 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в Шадринский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 08.04.2016 по 07.12.2020, соответственно в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что административный ответчик страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не уплатил, ему были направлены требования об уплате задолженности:

– № от 15.06.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 7882 руб. 39 коп., и пени за период с 23.12.2020 по 14.06.2021 в размере 206 руб. 45 коп., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 19007 руб. 16 коп. и пени за период с 23.12.2020 по 14.06.2021 в размере 497 руб. 83 коп., срок уплаты по требованию – 15.07.2021;

– № от 31.08.2021 об уплате задолженности по пени по страховым взносам, в том числе: пени на обязательное медицинское страхование в сумме 1990 руб. 34 коп., пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 8979 руб. 15 коп., срок уплаты по требованию – 11.10.2021.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом № от 30.03.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 20.02.2023.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 38563 руб. 32 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не просил, возражений по административному иску не представил.

Исходя из положений ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области № 01-04/01-187@ от 16.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 20.02.2023 отменен судебный приказ № от 30.03.2022 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество и пени, в связи с поступившими возражениями должника, указавшим, что он не согласен с задолженностью.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд 07.08.2023. Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п. 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В ст.ст. 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 08.04.2016 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность с 07.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.08.2022. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не произвел оплату страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области, в его адрес направлены:

– требование № от 15.06.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 19007 руб. 16 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7882 руб. 39 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 14 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 89 руб. 00 коп., а также пеней в общей сумме 707 руб. 29 коп. – со сроком уплаты до 15.07.2021 (направлено почтой заказным письмом, получено адресатом 22.06.2021);

– требование № от 31.08.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 19007 руб. 16 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 13430 руб. 01 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 14 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 89 руб. 00 коп., а также пеней в общей сумме 11407 руб. 89 коп. – со сроком уплаты до 11.10.2021 (направлено почтой заказным письмом, получено адресатом – 20.09.2021).

Указанные требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на задолженность по налогу за периоды 2017 – 2020 годы, составили 1990 руб. 34 коп., в том числе:

– в размере 644 руб. 71 коп. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2017 года на сумму 4590 руб. 00 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 07.09.2021, решением Шадринского районного суда Курганской области от 21.12.2022 по делу №);

– в размере 820 руб. 29 коп. за период с 19.02.2019 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2018 года на сумму 5840 руб. 00 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 07.09.2021, решением Шадринского районного суда Курганской области от 21.12.2022 по делу №);

– в размере 404 руб. 61 коп. за период с 20.01.2020 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2019 года на сумму 6884 руб. 00 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 07.09.2021, решением Шадринского районного суда Курганской области от 21.12.2022 по делу №);

– в размере 120 руб. 73 коп. за период с 15.06.2021 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2020 года на сумму 7882 руб. 39 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 30.03.2022).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на задолженность по налогу за периоды 2017 – 2020 годы, составили 8979 руб. 15 коп., в том числе:

– в размере 3234 руб. 28 коп. за период с 30.01.2019 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2017 года на сумму 23400 руб. 00 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 07.09.2021, решением Шадринского районного суда Курганской области от 21.12.2022 по делу №);

– в размере 3728 руб. 46 коп. за период с 19.02.2019 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2018 года на сумму 26545 руб. 00 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 07.09.2021, решением Шадринского районного суда Курганской области от 21.12.2022 по делу №);

– в размере 1725 руб. 28 коп. за период с 20.01.2020 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2019 года на сумму 29354 руб. 00 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 07.09.2021, решением Шадринского районного суда Курганской области от 21.12.2022 по делу №);

– в размере 291 руб. 13 коп. за период с 15.06.2021 по 30.08.2021 начислены на задолженность 2020 года на сумму 19007 руб. 16 коп. (взыскание задолженности по налогу обеспечено судебным приказом № от 30.03.2022).

Расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по страховым взносам не погашена, пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени составляет 38563 руб. 32 коп., из которых:

– по требованию № от 15.06.2021 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7882 руб. 39 коп., пени за период с 23.12.2020 по 14.06.2021 – 206 руб. 45 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 19007 руб. 16 коп., пени за период с 23.12.2020 по 14.06.2021 – 497 руб. 83 коп.;

– по требованию № от 31.08.2021 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1990 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 8979 руб. 15 коп.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за нарушение срока их уплаты, предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в размере 38563 (тридцать восемь тысяч пятьсот шестьдесят три) рубля 36 коп., из которых:

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7882 (семь тысяч восемьсот восемьдесят два) рубля 39 коп. и пени в размере 2196 (две тысячи сто девяноста шесть) рублей 79 коп.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 19007 (девятнадцать тысяч семь) рублей 16 коп. и пени в размере 9476 (девять тысяч четыреста семьдесят шесть) рублей 98 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Шадринского муниципального округа в сумме 1357 (одна тысяча триста пятьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2023 года.

Судья М.Б. Шибаева