Дело № 2а-343/2023

УИД: 65RS0005-02-2023-000049-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Брик Е.Е.,

при секретаре Степаненко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-343/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2019 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Сахалинской обратилось в Корсаковский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку он владеет на праве собственности объектами налогообложения – жилым домом и земельным участком. Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2019, 2020 годы и земельный налог за 2019 год и направлены налоговые уведомления об уплате № 26849516 от 3 августа 2020 года, № 6606572 от 1 сентября 2021 года по адресу места жительства почтовой корреспонденцией. В связи с неуплатой налога в установленные уведомлениями сроки налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени № 3575 от 15 декабря 2021 года со сроком добровольной уплаты до 1 февраля 2022 года, № 1148 от 4 февраля 2021 года со сроком добровольной уплаты до 30 марта 2021 года. В установленный срок задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, пени налогоплательщиком не уплачена. Административный истец обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени. Вынесенный 25 июля 2022 года судебный приказ № 2а-3209/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени на основании заявления последнего отменен 11 августа 2022 года определением мирового судьи. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 22 августа 2022 года, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с настоящим административным иском. С учетом частичного погашения ФИО1 задолженности, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020 годы в размере 6000,4 руб., по земельному налогу за 2019 год задолженность в размере 674 руб., пени по налогу на имущество - 48,84 руб., пени по земельному налогу - 6,11 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивала по основаниям, изложенным в заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил в суд заявление, в котором указал, что заявленные истцом требования об уплате задолженности по налогам им были уплачены в полном объеме 9 августа 2022 года, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 декабря 2021 года (налог на имущество физических лиц); в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 декабря 2021 года (земельный налог).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2015 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в отношении указанного жилого дома за 2019 год в сумме 3 864 руб., за 2020 год в сумме 4 250 руб., и земельный налог за 2019 год в размере 674 руб.

Налоговые уведомления № 26849516 от 3 августа 2020 года и № 6606572 от 1 сентября 2021 года направлены ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц и земельный налог не оплатил, инспекция заказным письмом направила должнику требования № 3575 от 15 декабря 2021 года со сроком добровольной уплаты до 1 февраля 2022 года, № 1148 от 4 февраля 2021 года со сроком добровольной уплаты до 30 марта 2021 года.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок не исполнена, 25 июля 2022 года УФНС России по Сахалинской области обратилось в судебный участок № 5 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 10 502,46 руб., в этот же день мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области от 11 августа 2022 года судебный приказ № 2а-3209/2022 от 25 июля 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

К указанному возражению ФИО1 были приложены квитанции, подтверждающие уплату налоговой задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-3209/2022 от 25 июля 2022 года.

В материалы дела административным ответчиком ФИО1 также были представлены квитанции об уплате задолженности по налоговым платежам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 864 руб. (КБК №, квитанция №), за 2020 год – 4 250 руб. (КБК №, квитанция №); пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года (КБК: №, квитанция №) – 35,03 руб., за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (КБК: №, квитанция №) – 13,81 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2019 год (КБК:№, квитанция №) – 674 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за период с 2 декабря 2020 года по 3 февраля 2021 года (КБК: №, квитанция №) – 6,11 руб.

При этом в каждой из квитанций указано соответствующее назначение платежей, позволяющее идентифицировать какой налог и за какой период был оплачен должником.

Относительно представленных квитанций налоговый орган направил в суд письменные пояснения, согласно которым вышеуказанные платежи были зачислены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности в хронологическом порядке, то есть по дате платежа и по дате наступления срока уплаты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 января 2004 года № 41-О указал, что положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Таким образом, право решать, какие конкретно налоги и в какой очередности платить, а также определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику. Соответствующие данные отражаются налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.

Следовательно, произведенная налогоплательщиком оплата должна учитываться в соответствии с назначением платежа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок.

Принимая во внимание, что сумма, заявленная налоговым в административном исковом заявлении, им оплачена в полном объеме, что подтверждается квитанциями от 9 августа 2022 года, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с него налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за указанный период и в указанном размере не имеется, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Сахалинской обратилось следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2019 год, пени - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд в апелляционном порядке через Корсаковский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 7 марта 2023 года.

Председательствующий судья Е.Е. Брик