Решение изготовлено в окончательной форме 21 июля 2023 года

Дело № 2а-4073/2023 Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 марта 2023 года

Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Мининой Е.Н.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика – ФИО2,

при секретаре Ставышенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по г. Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по г. Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практиков в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в размере 43 641 руб. и пени в размере 710 руб. 08 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 16 852 руб., пеня в размере 94 руб. 30 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 64 896 руб., пени в размере 363 руб. 14 коп.; транспортному налогу с физических лиц в размере 8 960 руб. и пеня в размере 20 руб. 76 коп.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал доводы, изложенные в заявлении, настаивал на удовлетворении заявленных требованиях; административный ответчик в судебное заседание явился, начисленную задолженность не оспаривал, однако, возможности оплатить полностью сумму задолженности не имеет.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу (л.д. 37), является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием у неё в собственности транспортного средства УАЗ Патриот, а также с 2005 года имеет статус адвоката (л.д. 45).

С учетом сведений об объектах права собственности у административного ответчика, сформированы налоговые уведомления от 01.09.2020 № 74383819 (л.д. 9), от 01.09.2021 № 80986692 (л.д. 8). В связи с неуплатой транспортного налога, в адрес ФИО2 было направлены требования № 137791 по состоянию на 10.12.2020 и № 120089 по состоянию на 16.12.2021, в которых указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу (л.д. 10-11, 12-13).

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Исходя из положений п. 1 ст. 431 НК РФ, плательщики в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.1 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст. 430 НК РФ). Положениями ст. 421 НК РФ Установлен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Нормы данной статьи не применимы, поскольку налогоплательщиком не производились выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

- до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме – 23 400 руб. (Письмо ФНС Росси от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам")

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.: в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г.; в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.; в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяются в следующем порядке:

- до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме – 4 590 руб. (Письмо ФНС Росси от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ "Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам")

- в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г.; 6 884 руб. - за расчетный период 2019 г.; 8 426 руб. - за расчетный период 2020 г. (абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Учитывая, что административный ответчик является действующим адвокатом, МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговые требования от 10.02.2020 № 137791 (л.д. 12-13), от 19.02.2021 № 25290 (л.д. 14-15), от 26.01.2023 № 7021 (л.д. 16-17) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 года. Требование об уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период.

30.04.2021 административным ответчиком в адрес МИФНС № 17 по г. Санкт-Петербургу представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 с указанием суммы налога 43 641 руб. (л.д. 33-36). Сведений об оплате данного налога в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Направление вышеуказанных требований подтверждается представленными в материалы дела документами (л.д. 26-27).

Расчет недоимки по налогам, страховым взносам и пени, приведенный в административном исковом заявлении, а также содержащийся в налоговых уведомлениях и требованиях об уплате недоимки судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Санкт-Петербурга от 29.08.2022 отменен судебный приказ от 18.07.2022 № 2а-86/2022-27 (л.д. 28); с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд 02.12.2022, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком оплата недоимок по налогам, страховым взносам и пени не произведена, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу требований.

Кроме того, учитывая удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 910 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практиков в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 43 641 руб. и пени в размере 710 руб. 08 коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 16 852 руб., пеня в размере 94 руб. 30 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 64 896 руб., пеня в размере 363 руб. 14 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 8 960 руб., пеня в размере 20 руб. 76 коп.

На общую сумму 135 547 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 3 910 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья Е.Н. Минина